从消费税的设置目的谈我国消费税改革VIP免费

2005年4月第21卷第2期消费经济XiaoFeiJingJiV01．21No．2Apr．2005从消费税的设置目的谈我国消费税改革口何志静(暨南大学经济学院，广东广州510632)摘要：我国现行的消费税是1994年税改设置的税种，设置目的是为调节产品结构、引导消费方向、保证国家收入。经过十多年的经济发展，我国的现行消费税制在一些方面已经与其设置目的不相符，这就要求我们对现行的消费税制进行改革，更好的发挥消费税的特殊调节作用。关键词：消费税；设置目的；消费税改革中图分类号：FSlO文献标识码：A文章编号：1007-5682(2005)02-0031-03我国现行的消费税是1994年税制改革新设置的一个税种，是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税，目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家收入。其基本法律依据为1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例》。在开征消费税的这十多年的时间里，我国的经济不断发展，使得现行的消费税制出现了许多问题，不能很好的与其设置时的目的相契合。我们的税制改革应该在充分认识和认真分析这些问题的基础上，根据我国的经济发展水平、国家的消费政策和产业政策、人民的生活水平、消费水平和消费结构等因素对消费税制进行必要的改革和更新。本文就此做一粗浅的探讨。一、我国现行的消费税制1．课税范围与税率我国现行消费税的课税范围包括烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车(包括小轿车、越野车、小客车)11个税目。现行的消费税制在确定征税范围时，主要考虑到我国经济发展现状和经济政策、人民群众的消费水平和消费结构、国外的成功经验和通行做法以及财政收入的需要。基于这一点，消费税的征税范围可以分为以下五个方面：(1)过度消费会对人类健康、社会秩序、和生态环境等方面造成影响和危害的特殊商品，如烟、酒。(2)奢侈品或非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品。(3)高能耗或高档消费品，如小汽车，摩托车。(4)属于不可再生或不可替代的石油类消费品，如汽油、柴油。(5)具有一定财政意义的消费品，如护肤护发品、鞭炮烟火和汽车轮胎。2．纳税义务人和课税环节。消费税的纳税义务人为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。除金银首饰、钻石及钻石制品是在零售环节征税以外，其他的应税消费品均在生产、委托加工和进El环节征税。3．与价格的关系及应纳税额的计算我国的消费税属于价内税，其具体的应纳税额在从价定率的方法下等于应税消费品的销售额(应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用)与适用税率的乘积，在从量定额的方法下应纳税额等于应税消费品的销售数量与单位税额的乘积。对卷烟、粮食白酒等采用从价定率和从量定额混合计算方法的应税消费品，其应纳税额等于这两种方法计收稿日期：2005-02-03作者简介：作者简介：何志静(1982一)，女，内蒙古赤峰人，硕士研究生，研究方向为税收理论与实务。31万方数据算得到的应纳税额的总和。4．现行消费税的设置目的我国现行的消费税制，其设置之初的主要目的是：(I)体现国家的产业政策和消费政策。根据社会再生产理论，社会对某些消费品的较高需求，会刺激这类消费品生产行业的较快发展，乃至畸形发展，从而影响产业结构。我国现行的消费税对小汽车和摩托车产品征税就是为了适应当时国家限制高耗能产品的生产和消费政策的需要。(2)正确引导消费方向，抑制超前消费。当一国经济发展和人均国民生产总值达到一定水平后，必然引起消费需求的重大变化，此时就需要政府制订正确的消费政策对变化中的社会需求加以合理引导。⋯我国将烟、酒纳入消费税的课税范围一定程度上就是出于这一原因。(3)确保国家财政收人。消费税的政策目标主要在于体现国家的产业政策和消费政策，但是不能因此而忽略了它的财政收入职能。我国在设置消费税的时候也是充分考虑到了这一目的的。二、我国现行消费税制度存在的问题1．与引导消费目标的矛盾。(I)我国现行消费税的价内税特征，降低了其本身的透明度，使消费者负担的税金具有隐蔽性，从而削弱了消费税正确引导消费方向、调节消费结构和...