第11章 税收原则与最优税收理论VIP专享VIP免费

第11章税收原则与最优税收理论2概要11.1税收的公平原则11.2税收的效率原则11.3最优税收3引例为什么提高个人所得税免征额可能对穷人不利？•把免征额再提到2000元以上，对大多数工薪阶层没有影响，中低收入阶层只能降低很少的税负，但高收入者每月则可少缴几百元到几千元的个税。个人所得税应怎样和家庭情况相联系？•假设两对夫妇总收入都是3000元，一对夫妇，妻子失业，丈夫月收入3000元，如果扣除2000元的免征额，另外1000元要缴个税；而另一对夫妇各收入1500元，两人的收入都达不到个税免征额，他们则不需要缴税。411.1税收的公平原则11.1.1税收公平的含义11.1.2实现横向公平11.1.3实现纵向公平511.1.1税收公平的含义税收公平与否，取决于人们的主观判断两种原则•公平的受益原则指纳税人的负担取决于其在政府支出中的受益情况困难在于很难确定不同群体从公共项目中的受益程度•公平的支付能力原则指纳税人的负担取决于其缴纳税收的能力（一般用收入测度）横向公平：纳税能力相同者缴纳相同的税收纵向公平：纳税能力较高者缴纳较多的税收611.1.2实现横向公平所得税•应尽可能将应税收入界定得宽一些•综合所得税比分类所得税更容易做到横向公平商品税•税基宽的商品税收有助于实现横向公平•网上开店应该征税么？711.1.3实现纵向公平实行累进所得税制：图11-1•规定免征额，而高于数量界限的所有收入都以固定边际税率征税（BTE）；•实行负所得税制累进税（BG）；•实行税率分级，收入级次越高，适用的税率越高。（OTG）80R1R2R0M1MTM2METGTGB0ÄÉË°¶îÕýË°ÊÕ¸ºË°ÊÕÊÕÈë»òÖ§¸¶ÄÜÁ¦22RM图11-1累进所得税制的三种方案9J.S.Mill提出三种方案，以实现所得税的纵向公平：•边际均等牺牲；•绝对均等牺牲；•比例均等牺牲。虽然具有理论价值，但实际可操作性较差。10边际均等牺牲F1F2G1G2MU1MU2M1M2收入收入效用效用11C1B1C2B2E1D1E2D2MU1MU2M1M2绝对均等牺牲收入收入效用效用12P1B1P2B2K1D1K2D2MU1MU2M1M2比例均等牺牲效用效用收入收入13边际C1P1F1B1C2P2F2B2E1K1G1D1E2K2G2D2MU1MU2M1M2三种均等牺牲原则的对比收入收入效用效用比例绝对14流转税实现纵向公平的难度较大，原因是该税收是针对交易额征收的，无法设有免征额和分级的税率结构。1511.2税收的效率原则11.2.1税收的超额负担11.2.2税收超额负担的根源11.2.3减少税制的超额负担11.2.4税收的简化原则1611.2.1税收的超额负担税收的超额负担•因课税而带来的净损失或额外负担，是无法用税收的收益来弥补的，因而对经济来说是一种不必要的效率损失，称之为税收的无谓损失(dead-weightloss)或超额负担(excessburden)•起因：税收改变了经济主体的决策行为，从而改变了私人经济部门原有的资源配置状况，从而使市场机制正常运作的效率受损。•消费者与生产者剩余损失的总和减去政府征收的税额：图11-217图11-2税收的超额负担18•从全社会的角度看，课税就造成了面积的福利损失，即税收的超额负担。•称之为“哈伯格三角”（Harbergertriangle）。01CEE1911.2.2税收超额负担的根源商品课税的效应•收入效应：课税使消费者的实际购买力下降，从而在商品相对价格不变的条件下所导致的购买量变动。•替代效应：指在效用不变的前提下，因商品相对价格变动，使消费者更多购买变得便宜的商品，而减少购买变得相对较贵的商品。•图11-520图11-5税收的收入效应与替代效应收入效应没有超额负担，只有替代效应产生超额负担RSTR¡äS¡äE1U1E2E¡äÒ·þʳÎïO21E1E2E3M1M1M2M3M3FP1Q1P2Q1Q2AB税收的替代效应和收入效应22E1E2E3M1M1M2M3M3FGP1M1M2M3P3B2B3税收的替代效应和收入效应23因为征税造成超额负担的例子：•18世纪，英国政府曾经征收“窗户税”，纳税人为了逃避税收，纷纷用砖头将窗户堵死。结果是，政府没有收到税，而居民住的又不舒服。24总额税（lumpsumtax）•指纳税义务不因纳税人经济行为的改变而改变的税收。（人头税，土地税，一次总付税）•不会产生超额负担。•一种税之所以会产生超额负担，根本原因还在于替代效应。而总额...