1××设备制造有限公司增值税评估案例一、内容提要××设备制造有限公司属专用设备制造业，由于该行业的生产经营受市场影响较大，原材料和辅助材料品种繁多，产品多按需方要求定制，更有些产品是现场制作，难以准确对其库存情况进行核实和盘点，而且销售方式灵活多样，销售收入和生产成本难以控制，给税务机关的日常管理带来了较大的难度。我们根据有关的预警值，将其确定为重点评估对象，由沙河市城区分局抽调人员组成评估小组进行评估。经过评估，查找出企业因政策理解偏差，而造成了少缴增值税436,968.19元。经过约谈和调查核实后，该企业承认了少缴以上税款的事实，对以上少缴的税款主动进行申报缴纳，并作了调帐处理。我们认为，通过对此企业的评估工作，取得了一定的成效，增强了企业依法纳税的意识，为我们今后加强对该行业的管理积累了有效的经验。二、案例分析(一)、分析选案1、评估对象选取根据邢台市国税局下发的评估模型，该公司2008年至2009年1-6月企业税负为3%，低于于省局发布该行业的平均税负3.02%，特别是2008年度该企业的增值税税负仅为2.33%，与省局增值税平2均税负相差较大。详见下表：单位名称行业××设备制造有限公司专用设备制造业2008年-2009年6月企业实际税负率河北省平均税负3%3.02%针对以上情况，我局将××设备制造有限公司列为重点评估对象，进行重点评估处理。2、基本情况××设备制造有限公司成立于××年，系有限责任公司，是××上市公司的控股子公司。位于沙河市建设路××号，为增值税一般纳税人，具有特种设备安装改造资质证书，注册资金1000万元，企业性质：其他有限责任公司，所属行业专用设备制造业，主要生产经营范围为游艺机制造安装、冶金设备、机电设备安装、钢结构制造安装等。2008年实现主营业务收入99,346,102.47元(其中增值税业务收入74,622,987.00元)，主营业务成本80,831,072.08元，主营业务毛利率22.91%，2008年度应交增值税1,741,244.69元，增值税税负2.33%；2008年度利润总额4,271,360.77元。2009年1-6月份实现主营业务收入37,439,474.20元(其中增值税业务收入30,449,968.66元)，主营业务成本30,490,646.41元，主营业务毛利率22.79%，2009年1-6月份应交增值税1,409,642.05元，增值税税负4.62%；2009年1-6月利润总额1,201,663.17元。3评估人员要求企业提供2008年1月至2009年6月财务报告及相关纳税说明资料，通过案头分析判断企业增值税申报的真实性和准确性。3、评估数据分析企业近两年税收和财务指标所属期2007年2008年增减比%财务指标收入总额125,001,123.1999,346,102.47-20.52其中：主营收入125,001,123.1999,346,102.47-20.52产品销售成本107,025,298.1280,831,072.08-24.47销售税金及附加876,709.931,089,722.0824.30主营业务利润15,010,358.9215,130,569.830.80其它业务利润9,360.0357,084.26509.87营业费用2,088,756.222,294,738.489.86管理费用10,906,454.3411,342,116.853.99财务费用-523,198.01-377,450.72-27.86企业2008年1月-2009年6月增值税相关指标相关指标2008年2009年1-6月合计销售收入74,622,987.0030,449,968.66105,072,955.66增值税1,741,244.691,409,642.053,150,886.74税负率2.33%4.62%3.00%4投资收益200.00-100.00营业外收入92,800.0049,473.20-46.69营业外支出728,985.341,100.39-99.85利润总额4,000,477.284,271,360.776.77增值税评估指标的选取：（1）增值税税收负担率增值税税负率=(本期应纳税额÷本期主营业务收入)×100%增值税税负率=(3,150,886.74÷105,072,955.66)×100%=3%(2)弹性分析法增值税弹性是增值税进销项增长速度的比值，反映进销项变动的同步性和相关性。评估数据取自该企业2007及2008年度增值税纳税申报表。企业销项税额增长速度=（评估期销项税额-上年同期销项税额）/上年同期销项税额=（12,685,907.85-19,743,278.66）÷19,743,278.66=-0.36企业进项税额增长速度=（评估期进项税额-上年同期进项税额）/上年同期进项税额=(10,962,651.20-16,699,341.17)÷16,699,341.17=-0.345增值税弹性=企业销项税额增长速度/企业进项税额增长速度=-0.36÷-0.34=1.06增值税弹性接近1，说明该企...
