新会计准则下合并报表的编制注：同一控制下合并报表的编制新会计准则与《高财》中基本相同，非同一控制下合并报表的编制二者有些差异。一、同一控制下合并报表的编制（一）合并日合并报表的编制例10-1（全部股权）借：实收资本100000资本公积80000盈余公积60000未分配利润60000贷：长期股权投资——对子公司投资300000例10-2（部分股权）借：实收资本150000资本公积130000盈余公积60000未分配利润60000贷：长期股权投资——对子公司投资300000少数股东权益100000（二）控制权取得日第一年合并报表的编制例11-1（上接例10-1）（全部股权）（1）长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果借：长期股权投资——对子公司投资50000贷：投资收益50000借：投资收益15000贷：长期股权投资——对子公司投资15000（2）合并抵消处理长期股权投资与子公司所有者权益的抵消：借：实收资本100000资本公积80000盈余公积67500未分配利润87500贷：长期股权投资——对子公司投资335000对子公司的投资收益与子公司的利润分配项目的抵消：借：投资收益50000年初未分配利润60000贷：提取盈余公积7500对股东的分配15000年末未分配利润87500如果子公司现金股利款项尚未支付，还应将应收股利与应付股利抵消：借：应付股利15000贷：应收股利15000例11-2（上接例10-2）（部分股权）（1）长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果借：长期股权投资——对子公司投资37500贷：投资收益37500借：投资收益15000贷：长期股权投资——对子公司投资15000（2）合并抵消处理长期股权投资与子公司所有者权益的抵消：借：实收资本150000资本公积130000盈余公积67500未分配利润82500贷：长期股权投资——对子公司投资322500少数股东权益107500对子公司的投资收益与子公司的利润分配项目的抵消：借：投资收益37500少数股东损益12500年初未分配利润60000贷：提取盈余公积7500对股东的分配20000年末未分配利润82500如果子公司现金股利款项尚未支付，还应将应收股利与应付股利抵消：借：应付股利15000贷：应收股利15000（三）控制权取得日后第二年合并报表的编制例11-3（上接例11-1）（全部股权）（1）长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果借：长期股权投资——对子公司投资35000贷：年初未分配利润35000借：长期股权投资——对子公司投资100000贷：投资收益100000借：投资收益20000贷：长期股权投资——对子公司投资20000（2）合并抵消处理长期股权投资与子公司所有者权益的抵消：借：实收资本100000资本公积80000盈余公积82500未分配利润152500贷：长期股权投资——对子公司投资415000对子公司的投资收益与子公司的利润分配项目的抵消：借：投资收益100000年初未分配利润87500贷：提取盈余公积150000对股东的分配20000年末未分配利润152500如果子公司现金股利款项尚未支付，还应将应收股利与应付股利抵消：借：应付股利20000贷：应收股利20000例11-4（上接例11-2）（部分股权）（1）长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果借：长期股权投资——对子公司投资22500贷：年初未分配利润22500借：长期股权投资——对子公司投资75000贷：投资收益75000借：投资收益30000贷：长期股权投资——对子公司投资30000（2）合并抵消处理长期股权投资与子公司所有者权益的抵消：借：实收资本150000资本公积130000盈余公积82500未分配利润127500贷：长期股权投资——对子公司投资367500少数股东权益122500对子公司的投资收益与子公司的利润分配项目的抵消：借：投资收益75000少数股东权益25000年初未分配利润82500贷：提取盈余公积150000对股东的分配40000年末未分配利润127500如果子公司现金股利款项尚未支付，还应将应收股利与应付股利抵消：借：应付股利30000贷：应收股利30000二、非同一控制下合并报表的编制（一）合并日合并报表的编制例10-5（全部股权）（1）按公允价值对非同一控制下取得子公司的财务报表进行调整借：存货15000固定资产25000贷：资本公积40000（2）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消：乙公司调整后的资本公积=80000+40000=120000乙公司调整后的股东权益总...
