MetallurgicalFinancialAccounting一、有关案例过程某次审计过程中,审计人员关注到某公司存在一笔大额应收款项,账龄才不到一年,却全额计提了坏账准备。从账务处理过程看,更是蹊跷。某月某日划入某外地公司大额款项,第二天又以支付工资名义支付了同等金额的款项。难道是以支付工资名义划入其他账号私设小金库?为什么会在前后两天有相同金额的两笔资金流出呢,而且相隔时间不长就对其中一笔全额计提了坏账准备。这一可疑的信息引起了审计小组的高度关注,审计人员百思不得其解。先是对支付的工资款发放程序进行审计,通过核实账号,打开明细清单,核对签收手续资料等程序,没有发现问题。后来几经周折,才从公司财务经理那里询问得知,另一笔同金额款项确为一笔工资款,由于网银内控上的缺陷,出纳人员同时掌握操作员(出纳和管理员(财务经理的密钥信息,在未经财务经理审核的情况下,将工资款误划入了前述某北京公司账号。不幸的是,该收款单位财务状况及资信方面均出现了问题,最终该单位对上述应收款全额计提了坏账准备,给企业造成了损失。二、案例相关分析1.网银支付常规应设置的流程。常规情况下,企业网银有两个U盾,一个是操作员,一个是管理员,现金会计(操作员把基本信息输入后,提交指令,总账会计(管理员可以授权,待授权后,此笔付款业务才可以完成。透过上述案例,可以看出,上述业务流程非常简单,但就因为内控设置上的缺陷以及内控执行过程中的疏忽给公司造成了不可弥补的损失。2.网银支付内控流程中容易出现的关键缺陷。随着互联网的普及,公司逐步开通“网上银行支付系统”,通过互联网这个现代化媒介来进行转账业务的结算。在实施“网上银行支付系统”进行转账结算时,由于办理网银的会计人员岗位分工不明确,容易引起授权过大,缺乏制衡,管理松懈,权责不清等情况。如该单位网银制单及复核用卡未分开、密码未严格保密:出纳人员兼管支付“制单卡”及密码和支付“复核卡”及密码,存在相关人员挪用公款、贪污公款的隐患。3.支付过程中容易出现内控失败的根源。(1以财务人员人少,相互之间也非常熟悉为理由,疏忽了该有的内控。其实,在现实管理中,把网银的U盾密码同时存放在出纳一人手中的现象并不少见,存在较大的风险。(2执行人员粗心大意,划转款项时注意力不集中,误选了收款对象。(3选择供应商的过程中忽视了对供应商信誉度的深度考察。三、案例引发的思考货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产,由于它具有高度流动性的特点,所以它最容易被贪污、盗窃或挪用。目前随着互联网的广泛普及,货币资金支付出现了新的形式,如网上银行的支付,电子汇兑、电子交易等。新的支付方式与传统支付方式相比的显著特点是:快捷。———一个小案例引起的思考鲍雷军资金管理完善企业货币资金内部控制的探讨202011年第4期MetallurgicalFinancialAccounting由于货币资金高流动性等特点,因此在新形势下加强货币资金的内部控制对于保障企业资产的安全完整具有更重要意义。针对以上问题,首先要优化企业的内部控制环境。内部控制环境的建设是企业内部控制的基础,也是强化内部控制的重要因素。控制环境直接影响着企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标和整体战略的实现。具体可从以下几点采取措施:1.建立和完善企业法人治理结构,使权利有所制衡。明确董事会的职能,强化董事会的监督作用,建立监事和外部监督制度。2.定期对员工进行职业道德和职业技能的培训,积极营造健康的企业文化氛围,树立爱岗敬业、廉洁奉公、遵法守法和诚信正直的职业道德。3.提高管理层的素质,管理层素质的优劣直接关系到内控制度建设的成败。在实际工作中,应针对易发生问题和可能出现问题的环节,重点加强控制:1.建立岗位分工控制。(1建立货币资金业务的岗位责任制,分离不相容职务,明确岗位职责和权限。做到会计和出纳相分离,保管和出纳相分离,网银支付提交人员和授权支付人员相分离。(2出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管工作,以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。(3设立会计岗位定期轮换制度。(4建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人,会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳人员。(5严禁未经授权的部门...
