-1-浅谈上市公司的财务造假及防范目录一、财务造假的成因分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（4）（一）各方面利益的驱动⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（4）（二）财务造假的成本较低⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（4）（三）监管力量薄弱⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（5）（四）地方政府的地方保护主义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（5）（五）公司治理结构缺陷⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（6）（六）从业人员的法制观念淡薄、会计职业道德缺失⋯⋯⋯⋯⋯⋯（6）二、常见财务造假的手法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（6）（一）和资产有关的财务造假现象⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（6）1、利用债务重组来操纵利润⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（6）2、利用股权投资比率调节当期收益⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（7）3、回避计提或任意计提资产减值准备调节利润⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（7）4、利用折旧方法和摊销年限调节当期损益⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（8）5、利用资产溢价转让、不良资产对外投资来提高当期收益⋯⋯（8）6、其他利用资产有关项目调节当期损益的现象⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（8）（二）和销售收入有关的会计造假现象⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（9）1、选择不当的收入确认方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（9）2、利用控股股东和非控股子公司虚增销售⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（9）（三）和成本有关的会计造假现象⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（9）三、识别财务造假的方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（10）（一）财务比率分析法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（10）（二）横行及纵向的对比⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（10）（三）充分利用账外信息⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（10）1、内部经营环境分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（10）2、外部经营环境分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（10）四、预防财务造假的措施及对策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（10）（一）完善相关的法律、法规和制度，增强实际可操作性⋯⋯⋯⋯（11）-2-（二）加大相关部门的监管和处罚力度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（11）（三）树立正确的政绩观⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（12）（四）完善公司治理结构，建立有效制衡制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（12）（五）建立审计委员会制度——加强内审、外审的独立性，充分发挥独立董事的作用，加强中介机构的社会监督作用⋯⋯⋯⋯⋯（12）（六）促进从业人员的诚信意识、加强信用体系建设⋯⋯⋯⋯⋯⋯（13）-3-摘要：财务造假是一个沉重的话题。我国开放证券市场时间不长，相关的制度需进一步建立和完善，上市公司财务造假现象严重危及证券市场和我国社会主义市场经济。由于监督管理制度不够健全，财务造假现象还将在一定时间内广泛存在，包括像美国那样的市场经济充分发达证券市场运行多年的国家也同样存在着上市公司财务造假，所以分析财务造假方法、研究防范措施很有必要。结合近年来出现的案例，剖析常用的造假方法，初步提出了一些防范措施。关键词：上市公司财务造假防范措施分析-4-浅谈上市公司的财务造假及防范从震惊世界的美国安然公司、世界通信公司财务造假丑闻到我国的银广夏、郑百文、蓝田造假案件等，财务造假已经成为一个广泛的，屡禁不止的难题。弄清财务造假存在的根源、分析并识别造假的方法，对于有效防范财务造假具有重大现实意义。一、财务造假成因分析财务造假是指管理当局为了自身的利益，通过违法手段或利用会计方法本身的缺陷而人为的调节利润的增加或减少，寻求对自己有利的财务结果，并向有关市场和人士进行有目的有意图的财务信息传递，以掩盖真实财务状况、经营成果和现金流量情况，是人为的会计操纵1。究其原因，主要有如下几点：（一）利益的驱动对于那些准备上市或者已经上市的公司来说，要想上市或者再融资，其经营业绩必须达到相关的规定：三年连续盈利。有些公司原本没什么业绩或者是负债累累，但经过包装上市后，广大股民在不知道幕后真相的情况下，付出了惨重的代价，而上市公司则达到了人们...
