1、注册会计师张勇审查美丰公司2006 年 9 月“银行存款日记账”时，发现9月 10 日 25#凭证摘要中注明专有技术使用费70000 元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。经查阅9 月 10 日 25#记账凭证，凭证的内容如下：借：银行存款 70000 贷：应付账款 70000 该记账凭证后面所附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方签订的专有技术使用协议，经询问有关人员，确定该公司的专有技术使用费收入计入了“应付账款”账户。要求：指出美丰公司存在的问题并作出调账分录（假定上述问题在当期被发现）。参考答案 ：美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、 城建税、 教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下：借：应付账款 70000 贷：其他业务收入 70000 2、A 公司年末应收账款总账的余额为6000 万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为 6200 万元，有贷方余额的合计数为200 万元；其他应收款总账余额为2000 万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为 64 万元。坏账准备账户记录详见表9-1: 表 9-1 坏账准备明细账（简式）单位：万元日期凭证字号摘要借方贷方余额1 月 1 日上年结转80（贷方）5 月 9 日转字 70 核销坏账50 30（贷方）10 月 16 日转字 198 核销坏账32 -2（贷方）12 月 31 日转字 370 计提本年的坏账准备64 62（贷方）要求：根据上述资料，对A公司坏账准备的计提进行审查并提出审计意见。参考答案 ：该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中的贷方余额不应计提坏账准备，因其相当于预收账款， 应对其进行重新分类， 归入负债方。年末计提坏坏账准备的基数=6200+2000=8200（万元）当年应提取的坏账准备 =8200×1%-（-2 ）=84（万元）。该公司少提坏账准备 =84-64=20（万元）注册会计师建议该公司作出调整，调整分录为：借：资产减值损失 200000 贷：坏账准备 200000 3、注册会计师在审查A公司销售业务时，发现该公司于2006 年 12 月向 B 公司采用分期收款方式销售甲产品200 件，每件甲产品生产成本800 元，每件售价1000 元。双方约定， 2006 年 12 月 B公司收到货物时先付货款40% ，在以后 6个月内再各付货款的10% 。注册会计师在审查该公司“主营业务收入”和“...
