海关完税凭证审核法 一、资金审核法 海关对一般进口货物报关管理的基本流程可分为四个步骤： （一）进口申报。即进口货物的收货人或其代理人在接到进口货物提货通知单后，备齐所有单证及相关资料（出口商提供的正本发票、正本装箱单、提单、进口合同，标明内容如：货物名称、唛头、件数、毛重、尺码，确认货物的商品编码，确认进口税率、确认货物需要什么监管条件，如需进口报检，则应在报关前向有关机构报验），经对进口货物进行确认后，向海关进行申报。申报一般包括电子数据的输入和提交相关的单证。 （二）货物查验。即海关在接受收货人及其代理人的申报后，在收货人或其代理人的陪同下，对所申报进口的货物进行查验、复验和提取货样。 （三）征缴税款。即海关经过查验无误后，向收货人或其代理人开出税款缴款书，收货人或其代理人必须按填发缴款书的之日起十五日内向指定的银行把税款解缴入国库，逾期不缴纳的，将按日征收税款总额万分之五的滞纳金。 （四）货物放行。当收货人及其代理人缴纳完应缴税款后（海关从纸质税款缴款书和电子信息进行查验确认），便可以向海关领取签盖有海关“放行章”的进口货单或运单或特制的放行条，到货物进口地的港区、机场等海关监管仓库或监管区提取进口货物。 从上述的基本流程可以看出，企业如果没有支付相关的税款，是不可能从海关提取进口货物的。如果海关完税凭证是假的，根本没有真实的进口业务，因此，企业所提供的一系列配套的单证必然是假的，包括企业的账簿记录是假的。 企业使用海关完税凭证申报抵扣税款，在审核时，除了要企业提供各种配套的单证外，应该着重要求企业提供支付缴纳海关税款的银行单据和企业当月的银行对账单，如果企业所提供的银行单据和银行对账单是真实的，并在银行对账单上有所反映。同时，要注意对账单上记录的票据号码与对应的银行单据号码是否相符,银行单据上的收款人账号与专用缴款书上收款国库账号是否相符。企业购汇支付货款的资金流向是否真实。企业要向境外付外汇时需要向外汇管理机构和指定银行申请购汇才能完成付汇。外汇管理机构审批同意企业购、付汇的前提条件----确认企业有真实的货物进口。外汇管理机构审批企业购、付汇时是比较严密、规范，除了审核相关的纸质材料外，还要与海关传送过来的进口货物的电子信息对审。 假如对企业所提供的银行资料存在疑问，只要向企业开户的银行核实（目前几大商业银行均开通了网上银行业务，叫企业当场以其密码上网查...
