IASB conceptual framework of financial report 财报的概念性框架:提供关于财报主体的财务信息。这些信息对当前或潜在投资者、借贷人、债权人在作出对财报主体投资决定时非常有用。这些决定包括:购买、出售、或者持有权益和债务 the statement of comprehensive income 综合收入表:报告除权益所有者相互交易外的所有equity changes 权益变动。 income statement 利润表:报告一个公司在一定期限的 financial performance 财务表现。 IFRS other comprehensive income可以作为comprehensive income的一部分独立报告也可以将income statement 和 comprehensive income 分开。 GAAP 的公司可以类似处理,但他们可以将 comprehensinve income 作为 shareholders'equity的一部分来报告。 footnotes 附注:1.讨论基于什么原因给出利润表包含的会计期间和包含的综合实体(为什么是这个时间跨度)。2.给出 accounting method 会计方法、assumption 假设 estimates used by management 管理的估计。3.给出一些额外的信息如:business acquisition 业务收购、disposal处置、legal action 法律活动,雇员福利计划contigencies 偶然性和 commitments 承诺,4.重要客户关联交易,segments of the firm 公司的分布。 SEC 要求managements discussion and analysis(MD&A)管理者报告 讨论重大事项和不确定因素的 trends and identify趋势和确认,这些事项和因素影响到了企业的流动性、资本来源、经营结果。 MD&A 必须讨论: 1.通胀和价格变动产生的效果if material 2.off balance sheet obligations 表外义务、contractual obligations 合同义务,如:购买协议 3.需要管理者作出重大调整的会计政策 4.forward-looking expenditures and divestitures 前瞻的支出和资产剥离 auditor opinion 审计意见。审计人员必须具有独立性。一个 reasonable assurance 合理的确认:财务报表没有材料错误。审计人员需要确认财务报表是否按照会计政策实施。如果有期间未按照连续的会计方法进行,则必须说明解释。 审计意见:unqualified 无保留意见、qualified opinion 保留意见、adverse opinion 否定意见、disclaimer of opinion 不发表意见。 如果发现有材料丢失,但不知道数量。审计员的 opinion 还应当包括解释章节。 proxy statements 代表报告:当需要权益...