1 第一部分 走进内部控制--基本概念阐述 引入案例：储蓄员三天盗走三百万 据楚天都市报 2002 年 2 月 26 日报道，近日，工商银行湖北分行武汉营业部就储蓄员杨峥卷款潜逃案发出通报。据悉，春节期间，杨峥通过虚拨存款方式，共卷走 337.3 万元，并偷走美元 3 万元，港币 1万元杨峥今年 26 岁，是工行凌云储蓄所临时工，正月初一，杨利用值班上柜之机，在电脑上操作，凭空划转 300 多万元，分别存入自己的 35 个活期存折，此后 3 天，杨乘租摩托车奔赴武汉三镇，从 48个储蓄所疯狂取款 116 笔，共计337.3 万元。初六上午，工行营业所发现疑点，遂案发。在随后的清理中，还发现杨所在储蓄所外币钱箱少了3 万美元，1 万港币，确定被杨盗走。令人不解的是，一个小小的储蓄员，怎么能做下如此大案？工行营业部一名负责人痛心疾首地说:“过年休假留下了监管漏洞，给了歹徒可乘之机！” 知情人分析，银行监管松懈表现在: 一、正月初一本不是杨峥值班，但他与别人换了班。 二、过年几天值班人员少，平时分人掌管的“责任卡”(即划分银行电脑使用权限的级别卡)这时候可能集中在一个人手中。杨峥在电脑虚存款时同时使用了本应该由主任掌管的“五级卡”和由储蓄主管掌管的“四级卡”。 三、按规定，储蓄所每天的借贷应是一本平账，每笔储蓄业务应隔日审查，但由于当天储蓄所值班人员不到位，隔日审查的部门又放了假，这个“黑洞”直到初六时才发现。 1 什么是风险？ 风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁；风险是不确定性；商业风险和管理风险 2 .风向如何最小化？ 1、加强系统的内部控制；2、对可能的损失投保；3、当可能的风险较大时，寻求较大的回报。 3 . 内部控制的发展历程 （一）萌芽期－－内部牵制 查访错弊；职务分离和帐目核对；钱、帐、物为主要会计控制对象 （二）发展期－－内部会计控制与内部管理控制 组织计划；业务授权；资产接触；信息保证 （三）成熟期－－内部控制结构和内部控制整体架构 控制环境；分析评估；控制活动；信息与沟通；监督 4 . 我国企业的内部控制现状 现实分析：我国企业经营效益普遍较差，会计造假行为严重，财务报告严重失真；企业违法违规现象愈演愈烈，内部控制制度所监控的对象主要是中层以下管理人员及普通员工，对高层管理者控制薄弱，甚至严重失控，造成内部人控制现象。 原因分析： 重经营、轻管理 重产品销售、轻战略经营...
