1.出 口 退 税 账 务 处 理 一 般 来 说 ， “ 免 、 抵 、 退 ” 是 各 有 含 义 的 ， ① 、 “ 免 ” 是 指 生 产 企 业 出 口 自 产 货 物 免 征 生产 销 售 环 节 的 增 值 税 ； ② 、 “ 抵 ” 是 指 以 本 企 业 本 期 出 口 产 品 应 退 税 额 抵 顶 内 销 产 品 应 纳税 额 。 ③ 、 “ 退 ” 是 指 按 照 上 述 过 程 确 定 的 实 际 应 退 税 额 符 合 一 定 标 准 时 ， 即 生 产 企 业 出口 的 自 产 货 物 在 当 月 内 应 抵 顶 的 进 项 税 额 大 于 应 纳 税 额 时 ， 对 未 抵 顶 完 成 的 部 分 予 以 退 税 。 我 国 对 出 口 货 物 实 行 增 值 税 “ 免 、 抵 、 退 ” 税 办 法 已 两 年 多 了 ， 但 有 一 些 出 口 生 产 企 业 的财 务 人 员 对 “ 免 、 抵 、 退 ” 税 计 算 及 账 务 处 理 仍 不 能 很 好 掌 握 ， 在 一 定 程 度 上 影 响 了 “ 免 、抵 、 退 ” 工 作 的 进 行 。 笔 者 现 将 “ 免 、 抵 、 退 ” 税 计 算 方 法 简 介 如 下 并 举 例 说 明 。 归 纳 起 来 ， “ 免 、 抵 、 退 ” 税 的 计 算 可分 为四个步骤： 一 、 计 算 不 得免 征 和抵 扣税 额 免 抵 退 税 不 得免 征 和抵 扣税 额 ＝出 口 货 物 离岸价×外汇牌价×（增 值 税 率－出 口 退 税率）－免 抵 退 税 不 得免 征 和抵 扣税 额 抵 减额 免 抵 退 税 不 得免 征 和抵 扣税 额 抵 减额 ＝免 税 购进 原材料价格×（出 口 货 物 征 收率－出口 货 物 退 税 率） 二、 计 算 当 期 应 纳 税 额 当 期 应 纳 税 额 ＝当 期 内 销 货 物 的 销 项 税 额 －（当 期 进 项 税 额 －当 期 免 抵 退 税 不 得免 征和抵 扣税 额 ）－上 期 末留抵 税 额 若 应 纳 税 额 为正 数 ， 即 没 有 可退 税 额 （因 为没 有 留抵 税 额 ）， 则 仍 应 交 纳 增 值 税 ； 若应 纳 税 额 为负 数 ， 即 期 末有 未 抵 扣税 额 ， 则 有 资 格申 请...
