审计风险审计风险审计失败审计失败经营失败经营失败一、审计失败相互之间的关系？企业由于巨额亏损、资不抵债等原因而无力持续经营的情形。审计人员因审计中存在过失或欺诈而应承担审计责任的情形。（一）审计失败的定义营业风险：审计报告虽正确无误，但审计主体却因客户关系而遭受损失的风险。审计风险审计意见表达不当的或然率狭义定义财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险财务报表未公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险影响审计效率影响审计效果广义定义审计主体发生损失的可能性狭义审计风险审计风险定义比较内容审计失败经营失败主体不同审计机构和审计人员公司及管理者形成原因不同审计人员的过失或欺诈公司管理者经营不善结果不同审计人员承担审计责任经营者承担经营责任（二）审计失败与经营失败之间的比较企业经营失败往往是诱发审计失败的导火索企业经营失败往往是诱发审计失败的导火索在企业出现经营失败时，利益相关者为了降低损失，积极寻求替罪羊，关注于审计质量。在企业出现经营失败时，利益相关者为了降低损失，积极寻求替罪羊，关注于审计质量。欲加之罪，何患无词？•审计抽样方法的采用•审计职业判断的运用•审计准则的滞后•审计准则理解上的偏差研究表明，约半数的指控审计失败的诉讼与经营失败有关。研究表明，约半数的指控审计失败的诉讼与经营失败有关。会计中的固有局限审计中的固有局限消费者利益保护律师的推波助澜•会计反映的滞后性•会计估计的运用•会计政策的选择比较内容审计失败审计风险表现形式不同是一种事实是一种可能性形成原因不同由审计主体主观因素造成，表现为过失或欺诈由客观原因或审计人员未意识到的主观原因造成结果不同是认定后的事实，导致实际的损失具有损失的或然性（三）审计失败与审计风险之间的比较审计风险和审计失败的核心审计风险和审计失败的核心审计意见表达不当审计意见表达不当审计风险极易于被认定并转化为审计失败司法认定对重要性和职业关注的衡量缺乏量化标准，难以严格区分审计意见表达不当的主客观原因司法认定对重要性和职业关注的衡量缺乏量化标准，难以严格区分审计意见表达不当的主客观原因审计风险与损失相联时，形成事实上的审计失败二、审计质量是审计人员发现财务报告的问题并愿意披露这种问题的联合概率审计质量=财务报告中存在问题×审计人员有能力发现问题×审计人员愿意披露发现的问题各影响因素之一取值为0（一）审计质量定义：（一）审计质量定义：审计质量情况审计质量最高水平：各影响因素的取值都为1审计质量最低水平：1．获取超额回报的诱惑低成本诱惑审计意见购买省略审计程序争取或维护客户劣币驱逐良币２．审计收费模式的影响收入集中度低价进入依赖特定客户以低于正常平均审计价格争取审计合约（二）审计质量的影响因素实证研究：审计收费与年度之间的关系分布图管理咨询造成的影响管理咨询迅速发展的动因管理咨询迅速发展的动因降低传统审计的诉讼风险管理咨询服务的职业标准难以确定不变于为职业确立一套高水平的标准违背了不相容职务分离的原则导致客户在与审计人员沟通时有所保留不变于促进和实现职业的专业化和熟练化为咨询收入而改变审计意见检查自己提供建议的业务运行情况结论：反对会计师事务所从事审计和管理咨询服务３．管理咨询的影响影响审计独立性管理咨询的优势充分发挥知识的溢出和信息的共享效应审计的独立性使咨询建议更具有价值作为一种知识的领域吸引优秀人才扩大职业服务机会，使公司从事务所获得更多的服务审计：证明蛋糕切割的合理性咨询服务：解决蛋糕如何做大保值增值结论：支持会计师事务所从事审计和管理咨询服务审计与咨询相互促进职业判断力社会公众审计职业界真实性关注审计结果关注审计过程合法性遵循所有的法律，经过审计的事项应不受到所有错误、舞弊和非法行为的影响遵循注册会计师法和审计准则，经过审计的事项应不受到重大错误、舞弊和非法行为的影响有必要进行的职业上的改进有必要进行进一步沟通现在的准则现在的执业公众对执业的认识准则的期望执业的期望不现实的认识形成的执业缺陷实际执业的缺陷不合理的期...
