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福利机构不能成为避税天堂01WHERE02WHEN03WHAT04HOW小组成员与分工资料收集：陈琳ICS11032张仲园ITE11034案例分析：罗德成MDA11023王永ESE11019林君婷PAM11039资料整理PPT制作：杨莉ICS11040演讲：原璟PRM11001Part2法律问题相关税法知识Part3案例启示与扩展Part5法律分析与结论Part4Part1案情介绍01WHERE02WHEN03WHAT04HOW案例介绍天元汽车配件厂（简称天元厂）有职工200多人，生产汽车配件。其下属的民政福利企业是依法设立的法人企业，有职工40人，其中有24人为“六残”人员（盲、聋、哑、肢体残疾、智力残疾、精神残疾）。天元厂2008年度的销售收入为300万元；而下属的民政福利企业年销售收入达1500多万元。由于民政福利企业“六残”人员占到生产人员60%，根据规定，该民政福利企业享受减免增值税的优惠。当年扣除成本费用后，其所得额为300万元，依照规定，该企业免纳所得税，所以该企业当年没有缴纳企业所得税。税务机关在对汽车配件厂征税时，发现该企业收入偏低，于是对两厂进行了税务检查，发现汽车配件厂将相当一部分收入转移至下属民政福利企业，享受免税政策。经检查：汽车配件厂应纳增值税和所得税280万元，转移收入后实际少纳增值税和所得税58万元。于是，税务机关认定天元厂为偷税行为，除依法追征了所偷的58万元税款和滞纳金外，移交司法机关予以处罚。天元厂能否享受税收优惠政策？天元厂转移收入的行为是否属于关联交易？天元厂的行为是否属于偷税行为？应该对天元厂做出怎样的处罚？412301WHERE02WHEN03WHAT04HOW法律问题10/19/246NO.1国家税务总局发布的《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）规定“实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）”的单位就能享受减免增值税的优惠。01WHERE02WHEN03WHAT04HOW相关法律知识10/19/247NO.2《中华人民共和国税收征管法实施细则》第五十一条规定，税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系01WHERE02WHEN03WHAT04HOW10/19/248NO.3《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。01WHERE02WHEN03WHAT04HOW10/19/249NO.4《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。01WHERE02WHEN03WHAT04HOW10/19/2410NO.5《刑法》（1997）第两百零一条，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。01WHERE02WHEN03WHAT04HOW01WHERE02WHEN03WHAT04HOW本案中民政福利企业“六残”人员占到生产人员60%，符合上述规定的要求，所以该民政福利企业享受减免增值税的优惠。该民政福利企业是天元厂投资设立的，具有独立法人资格，独立享有税收权利，承担税收义务，...