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下载后可任意编辑初 级 会 计 职 称 考 试 会 计 实 务 精 讲第一节 货币资金 一：现金的清查 现金的清查，一般采纳实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。假如账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【例题】（2024年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（ ）。 『正确答案』× 『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。 二：银行存款的清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 【例题】（2024年考题）甲公司2024年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1 ）①12月28日，甲公司收到A 公司开出的480 万元转账支票，交存银行。该笔款项系A 公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B 公司咨询费360 万元，并于当日交给B 公司。 （2 ）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432 万元，银行转来对账单余额为664 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司12月28日收到的A 公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B 公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C 公司购货款384 万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。1④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行...