24/10/20粉煤灰综合利用审计操作手册粉煤灰综合利用审计操作手册粉煤灰综合利用审计操作手册•01•Part•手册概述粉煤灰综合利用审计操作手册•A•规范集团公司粉煤灰综合利用审计工作，强化对粉煤灰全过程管理的监督，促进企业增收节支，促进粉煤灰综合利用合规、合法经营。•目的•B•适用范围•C•《中华人民共和国计量法》、《中华人民共和国物权法》、《中华人民共和国合同法》、《粉煤灰综合利用管理办法》、《环境统计知识手册》、《中国电力投资集团公司关联交易审计办法》、《中国电力投资集团公司招标采购管理办法》、《中国电力投资集团公司招标采购实施细则》•审计依据•本手册适用于燃煤电厂未装有湿灰系统的粉煤灰综合利用审计实务。粉煤灰综合利用审计操作手册•02•Part•相关定义粉煤灰综合利用审计操作手册•01•02•03•粉煤灰定义•粉煤灰综合利用•粉煤灰综合利用审计粉煤灰综合利用审计操作手册•图表1：燃煤电厂粉煤灰产品粉煤灰综合利用审计操作手册•03•Part•审计重点关注事项粉煤灰综合利用审计操作手册•+•01•+•02•+•03•+•04•+•05•是否停止支付粉煤灰补贴；•粉煤灰销售收入是否纳入主业账内核算；•粉煤灰综合利用销售的两种模式：包销和委托第三方销售；•粉煤灰销售实际数量与账面销售数量量差；•粉煤灰各成品灰账面销售数量与估算数量的结构性差异；粉煤灰综合利用审计操作手册•+•06•+•07•+•08•+•09•+•10•粉煤灰产品价格的定价机制；•粉煤灰产品价格异常；•粉煤灰合同淡季违约责任落实；•粉煤灰收入资金回收情况；•评价粉煤灰销售内部控制建设；粉煤灰综合利用审计操作手册•04•Part•审计程序和方法粉煤灰综合利用审计操作手册•01•03•02•06•04•05•粉煤灰综合利用相关制度；•发电和供热耗用年度、月度原煤量和煤的平均灰份；•粉煤灰系统磨机运行日志、分选设备运行日志、检修情况；•会计报表、会计账套、会计凭证、粉煤灰系统固定资产明细；•粉煤灰综合利用营销年报、月报、营销日志、原始销售单据和磅单；•粉煤灰销售合同台账、合同及合同审批资料、结算情况；•收集相关资料•1粉煤灰综合利用审计操作手册•07•09•08•12•10•11•粉煤灰招投标资料（含包销和委托代理的招投标资料）；•粉煤灰定价、调价、经济活动会议、市场分析等材料、审批资料；•粉煤灰综合利用岗位设置、职责和人员名单；•粉煤灰客户或经销商名单、信用评价资料；•粉煤灰销售预算及执行情况分析；•分选系统为多经企业，还需提供非生产用能月度统计表、年度结算表。粉煤灰综合利用审计操作手册•了解分析生产销售流程•2•与相关专业人员访谈，熟悉被审单位生产流程、销售过程，业务关键控制环节设置。•确认是否停止向关联企业支付粉煤灰补贴•3•通过对会计账套费用支付凭证筛选确认支付粉煤灰补贴情况，若支付粉煤灰补贴，•需进一步收集上报集团公司审批资料，确认支付粉煤灰补贴有据可查，金额准确，•无审批资料的，统计支付粉煤灰补贴款。粉煤灰综合利用审计操作手册•确认收入是否纳入电厂账内核算•4•通过对会计账套收入科目凭证的筛选，确认粉煤灰销售收入是否纳入电厂账内•作为其他业务收入核算。若账内有销售收入，则进一步按下面审计程序审核销•售数量和销售价格的准确性和公允性；若账内没有销售收入，则根据电厂理论•灰和渣的产出量，结合市场价估算转移经济利益金额，并询问粉煤灰销售收入•去向和相关经办人员业务流程及经营管理人员，或审计人员可要求燃煤电厂提•供确认粉煤灰销售收入的相关方的粉煤灰销售账簿。粉煤灰综合利用审计操作手册•对包销和委托第三方对外代理销售的审计特别事项•5粉煤灰销售经营模式有三种，一种是电厂直接对外销售，一种是委托第三方对•外代理销售，另一种是粉煤灰包销；委托第三方对外代理销售粉煤灰代理费审计事项；粉煤灰包销方式审计事项；粉煤灰综合利用审计操作手册•计算粉煤灰销售理论数量与账面销售数量量差，查找大量•差原因•6从表表入手复核粉煤灰销售收入，审计人员对营销报表进行复核加计，并与报表•数、总账数和明细账合计数核对，确认营销...
