一、增值税业务处理案例 宏运公司为增值税一般纳税人，执行《企业会计准则》，原材料存货采用实际成本计价，包装物存货采用计划成本计价
增值税适用税率为17％，每月缴纳一次
2009 年1 月份增值税留抵税额为3576 元，2 月份发生与增值税相关的经济业务如下： （1）3 日，销售给华丰公司自产A 产品300 件，开具增值税专用发票注明货款180000元，增值税30 600 元
货已发出，价税款收到转账支票
发生运输费2000 元，取得运输部门开具给本公司的运输费发票，合同约定运输费用由销货方负担
以直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到货款或取得索取销货款凭据当天，则：销项税额=180000×17%=30600（元） 销货方为销售货物负担运费可享受 7%抵扣进项税额，则：进项税额外=2000×7%=140（元） 根据增值税专用发票记账联和银行入账通知单编制会计分录： 借：银行存款 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600 根据运输发票发票联和支票存根编制会计 分录： 借：销售费用 1 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款 2 000 （2）4 日，向盛达公司购进原料一批，取得增值税专用发票注明货款100 000 元，增值税17 000 元，原料已验收入库并同时支付货款
在购货过程中支付运输费用2400 元，其中，运费1950 元，建设基金 50 元，装卸费、保险费等杂费400 元，已取得运输部门开具的运输发票
上述业务已办理相关增值税抵扣认证手续
购进材料已到，增值税专用发票已认证，运输费已申报抵扣，则： 进项税额=100000×17%＋（1950+50）7%=17140（元） 入库材料采购成本＝100 000＋2400－140＝102 260（元） 根据专用发票和入库单： 借：原
