外贸企业出口业务会计帐务处理 （93）财会字第83 号 财会字（1995）21 号 国税函（1997）21 号 财商字（1995）379 号 一、出口业务一般分录 （一）、商贸企业 商贸企业出口业务与内销业务必须分别核算记账，应单设出口库存、销售收入、销售成本、应缴税金、应收出口退税等基本核算科目。 1、一般贸易出口 1）购进货物 借：商品采购 经营费用 应交税金--应交增值税（进项税额）-出口商品 贷：银行存款或应付票据等 2）商品入库 借：库存商品--出口商品 贷：商品采购 3）托运出口 （1）借：待运和发出出口商品 贷：库存商品--出口商品 （2）借：应收外汇帐款 贷：自营出口销售收入 4）结转成本 借：自营出口销售成本 贷：待运和发出出口商品 5）收到外汇 借：汇兑损益 银行存款 贷：应收外汇帐款 6）申报退税 借：应收出口退税--增值税 消费税 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 自营出口销售成本--（消费税） 不予退税部分作以下分录 借：自营出口销售成本 贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 应收出口退税--消费税 7）收到退税 借：银行存款 贷：应收出口退税--增值税 消费税 8）出口退货 借：自营出口销售收入 贷：应收外汇帐款 同时 借：库存出口商品 贷：自营出口销售成本 9）退缴税款 借；应交税金--应交增值税（出口退税） 自营出口销售成本（消费税） 贷：自营出口销售成本（征退税税率之差） 银行存款 2、进料加工业务 1）报关进口 借：商品采购--进料加工 贷：应付外汇帐款或银行存款 2）交纳税金 借：应交税金--应交进口关税 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3）进料入库 借：材料物资--进料加工 贷：商品采购--进料加工 4）作价加工 （1）、作价销售 借：银行存款或应收帐款 贷：其他销售收入 应交税金--应交增值税（销项税额） （2）结转成本 借：其他销售成本 贷：材料物资--进料加工 5）收回成品 借：库存出口商品 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 6）委托加工 （1）委托加工 借：加工出口商品 贷：材料物资--进料加工 （2）付加工费 借：加工出口商品 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）收回成品 借：库存商品--库存出口商品 贷：加工出口商品 7）货物出口 借：应收外汇账款 贷：商品销售收入--出口 同时结转成本 借：商品销售成本--出口 贷：库存商品--库存出口商品...
