“应收出口退税”科目的核算内容 “应收出口退税”借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税
申报时，借记本科目，贷记“应交税金－应交增值税”或“产品（商品）销售成本”（指消费税）；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税、消费税
收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额
“应交税金－应交增值税”科目的核算内容 出口企业（仅指增值税一般纳税人（下同））应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税
出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏
“进项税额”专栏:记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税
出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记 “已交税金”专栏:核算出口企业当月上交本月的增值税额
“减免税金”专栏:反映出口企业按规定直接减免的增值税税额
“出口抵减内销产品应纳税额”专栏:反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额
“转出未交增值税”专栏:核算出口企业月终转出应交未交的增值税
上述五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算
“销项税额”专栏:记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额
出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额
