纳税服务的措施 根据“纳税服务+税收执法=税收遵从”的恒等式，税务部门提供纳税服务的首要目的就是要促使纳税人理解和履行纳税义务。各国的实践证明，如果税务部门在纳税人填写纳税申报表之前就与其进行沟通合作，那么涉税问题解决起来将更简单、更有效，资源消耗也更少。作为纳税服务主要方式方法的税法宣传、纳税咨询和办税服务，无疑是征纳双方事先沟通最有效的手段。 第一节 税法宣传的现状与趋势 从各国实践看，税法宣传在增强全社会依法纳税意识，普及税收法律知识，营造依法治税、诚信纳税的良好环境，推动各项税收工作的开展等方面，发挥了积极作用。税法宣传是一个潜移默化的过程，各国税务机关通过坚持不懈、有的放矢地开展税法宣传活动，不断地增强国民的税法遵从度。 一、税法宣传的现状 (一)青少年群体是税法宣传的战略重点 OECD于 2009年 3月公布的《税收遵从风险管理的最新进展报告》表明，许多国家把学校作为税法宣传的重要阵地，把青少年作为税法宣传的战略重点。各国普遍认为，在学校开展税法宣传教育，使青少年尽早对税收有一个清晰的认识，对其未来遵从行为将起到深远影响。 (二)个人和小企业是税法宣传的主要对象 从各国税法宣传的对象来看，个人和小企业是主要目标群体。主要原因是各国税法宣传的仍是纳税人的权利和义务(见表3．1)，以及纳税常识等，而大企业本身的业务非常复杂，需要更专业的咨询和辅导才能满足其涉税需求。许多国家的税务机关都为新办小企业提供专门的税法宣传和辅导服务，让小企业纳税人遵从税法尽可能容易，进而提高纳税人的遵从度。主要做法有：针对性的宣传材料和指南、新办企业税法辅导班、设立咨询台、志愿者服务以及专门的电子服务。 表3．1 部分国家税法宣传用语 国家 税法宣传用语 日本 请依法诚信纳税，因为这个社会依靠你们生存。 俄罗斯 你希望居住在一个清洁的城市吗?你希望得到免费医疗吗?你希望得到有保障的退 休金吗?那么，请纳税! 阿根廷 逃税是对社会最大的盗窃。 瑞典 此处公共设施是用纳税人税款所建。 (三)纳税申报前是税法宣传的重点时段 虽然日本与英国等国有“税法宣传周”等类似集中宣传活动，但各国税法宣传的重点时段基本上是在纳税申报前(见表 3．2)。 表3-2美国联邦税务局纳税服务分类表 税法宣传 告知纳税人相关信息和服务。这些信息通常形成文件， 并通过公告、小手册、或在网站上公布等进行宣传。 申报前 税收表格和纳税手册 指导纳...
