——徐丽2020年1月生产企业增值税出口退税政策及存在的涉税风险01出口退税中几个常见的专业术语02生产企业的增值税出口退税政策目录/Contents03生产企业增值税出口退（免）税04生产企业出口退税关注的涉税点】加工贸易来料加工复出口一二2.12.2第一部分出口退税中几个常见的专业术语一般贸易进料加工复出口（一）一般贸易就是正常的商业买卖，是海关的基本监管类型。一般贸易方式下，进口时，收货人需要按照“一般征税”的方式缴纳进口税(除非有免表)，申报金额即为需要支付的货款；出口时，除不予退税的情况外，销售方依法可以享受出口退税相关优惠政策。（二）加工贸易来料加工贸易。来料加工贸易是指进口料件由境外企业免费提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料(简称料件)，经加工或装配将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。进料加工贸易。进料加工贸易是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。进料加工和来料加工的区别进料加工经营企业付汇购买进口料件，来料加工则是由外商免费提供进口料件，不占用购买方外汇。从外汇负担来看进料加工经营企业拥有料件和产品的所有权，自定生产、自行销售、自负盈亏、自担风险，而来料加工经营企业不拥有料件和产品的所有权，只收取加工费，不承担经济风险。从风险承担角度看0102第二部分生产企业的增值税出口退税政策03手册核销政策免、抵、退税政策备案单证政策（一）免、抵、退税政策《增值税暂行条例》第二条第三款规定：“纳税人出口货物，税率为零”。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及国家列名的生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进行税额抵减应纳税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还，即免、抵、退税办法。其含义具体如下："抵”税，是指生产企业出口货物及对外提供劳务，其相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)“退”税，即末抵减完的进项税额予以退还。另，特别说明，对加工贸易进口料件实行保税政策，加工贸易项下进口料件免征进口环节关税和增值税。“免”税，是指生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税。BAC（一）免、抵、退税政策手册核销政策根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第16号)，生产企业应于每年4月20日前，按规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。（二）(三）备案单证管理制度根据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第24号），出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。具体单证包括：(三）01合同外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；02出口货物装货单03出口货物运输单据包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证第三部分生产企业出口退（免）税计税依据和计算方法一般规定特殊规定生产企业出口货物（进料加工复出口除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。1.进料加工复出口。其计税依据为出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。2.购进无进项税额且不计提进项税税...
