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转让定价之资本弱化案例 文章作者:赵德芳 文章来源:江苏徐州地税 时间：2011-9-28 6:46:07 字体大小: 小 中 大 （一）D 公司因经营异常被当地税务部门列入检查范围 D 机械公司是××市的一家内资企业，成立于1998 年，坐落在经济开发区，拥有厂房及办公楼6000 平方米，员工约150 人，主要经营范围为制造、销售、加工工程机械及配件，金属材料构件及制品。D 公司投资方为进出口公司B，注册资本为500 万元。2007 年1 2 月，××市地方税务局反避税人员在对该公司2006 年度的财务数据资料进行分析时发现，该公司的经营利润历年来一直维持在一个极低的水平上。与此同时，公司的注册资本、销售规模、资产总额却在不断膨胀。反避税人员注意到，该公司开业8 年来，累计投资3500 万元，账面累计利润却为亏损 1 800 万元。在最初的500 万元投资分文未收回的情况下，B 公司又于2007 年追加了 9000 万元投资，扩大生产规模。 2004～2006 年，D 机械公司的销售规模分别为3549 万元、7894 万元、10273万元，企业稳步发展，其注册资本、销售规模、资产总额在不断增长，但长期保持微利，不符合规模效应和经营常规。根据《××市统计年鉴》的统计资料显示，该市2004 年、2005年、2006年制造业平均利润率分别为6.37%. 6.23%，7.87%，而 D 公司的销售利润率分别仅为-1 .01%、2.13%、2.37%，远远低于同行业水平。该市地方税务局反避税人员认为，D 公司可能存在隐瞒关联交易掩盖转移利润避税的问题，一个专门的调查小组随之成立。 （二）指标分析发现线索 税务人员通过对 D 公司损益表中的一些数据审核发现，D 公司2006 年度共列支财务费用 656 万元，而在以往年度，财务费用一般不会超过 20 万元，财务费用突然间增长了 30 多倍，D 公司作为零配件生产公司，由于累计追加投资，资金实力已经十分雄厚，加上近年来国家加大基础建设投资，该公司为筑路机械生产的配件也销路较好，不可能对外举债。 （三）报表审查发现证据 检查小组决定对D 公司的财务费用科目进行专项检查，真实的贷款协议如下：“本着公平、诚信、合作的原则，经双方友好协商，现就 D 公司与 E 公司的借款合同拟达成如下协议，内容如下：……贷款总额为 2600 万元，年利率为 25%，分月偿还利息……协议订立日期：2003 年 12 月。”贷款协议浮出了水面。按照内资企业的税收规定，纳税人之间相互拆借的利息支出，按照不高于金融机构...