下载后可任意编辑建筑施工企业营改增浅析转自中国税务报中税网 6 月份推出建筑业营改增直播课程，主讲：隋文辉老师一、营改增的背景 2024 年 1 月 1 日上海作为首个试点地区启动“营改增”改革，2024 年以来，营业税改增值税试点区域和行业不断扩容，建筑施工企业也在计划纳入试点范围，将原来 3%的营业税率改为 11%的增值税率。营改增是完善税制结构的重要举措。增值税的一大特点是消除重复征税，上一环节的销项税及为下一环节的进项税，环环相扣形成抵扣链条。 目前，我国共对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等 9 个行业征收营业税。“根据行业成熟一个，推动一个的思路，九大行业力争在‘十二五’期间全部实行营改增，这将大大激发企业活力，促进经济持续健康进展。”中国社科院财经战略讨论院税收讨论室主任张斌表示。将交通运输业和部分现代服务业营改增试点覆盖到全国，意味着试点地区和非试点地区的抵扣链条进一步打通，不但可以让更多企业共享营改增带来的好处，同事也有利于增值税这一主体税种的稳定性，降低因不同地区间政策差异导致的税收征管风险。 营改增作为国家“十二五”时期结构性减税的重要举措，2024 年已在上海等 9 个省市部分行业进行试点，下一步将扩大试点范围，将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入。根据了解的情况，建筑业营改增很可能从 2024 年起在全国范围内推开，适用税率为11%。形势十分紧迫，时间极为紧张。 二、施工企业营改增面临问题 1、施工企业理想状态下的营改增 实行营改增后，建筑施工企业将原来 3%的营业税率改为 11%的增值税率，购买原材料等成本均可按 17%的进项税额抵扣。众所周知，原材料成本是施工企业施工成本的重要组成部分，约占施工成本的 2/3，这部分主要材料的供应商为中型以上企业，对外能够提供增值税专用发票。营改增后，以一个 2 亿元的项目为例，我们测算在理想状态下，甲企业购买的材料需要支出 1 亿元，对方提供的发票为增值税一般纳税人专业发票。按进项税17%计算，进项税额有 1700 万元，本次施工企业营改增后需缴纳增值税税金应为 500 万元（2200 万元-1700 万元），而营改增前，同样的项目，也无论供货方是否是一般纳税人，购买材料的增值税部分都列入了施工企业的成本而无从抵扣，按营业税计算，应纳营业税额为 600 万元（2 亿元*3%）。通过计算可以看出，营改...
