企业内部控制评价指引 （ 征 求 意 见 稿 ） 第一章 总 则 第一条 为 规 范 企 业 内 部 控 制 评 价 工 作 ， 及 时 发 现 企 业 内 部 控 制缺 陷 ， 提 出 和 实 施 改 进 方 案 ， 确 保 内 部 控 制 有 效 运 行 ， 根 据 国 家 有 关法 律 法 规 和 《 企 业 内 部 控 制 基 本 规 范 》， 制 定 本 指 引 。 第二条 本 指 引 适 用 于 中 华 人 民 共 和 国 境 内 设 立 的 大 中 型 企 业 。 第三条 本 指 引 所 称 内 部 控 制 评 价 ， 是 指 由 企 业 董 事 会 和 管 理 层实 施 的 ， 对 企 业 内 部 控 制 有 效 性 进 行 评 价 ， 形 成 评 价 结 论 ， 出 具 评 价报 告 的 过 程 。 内 部 控 制 有 效 性 是 指 企 业 建 立 与 实 施 内 部 控 制 能 够 为 控 制 目 标的 实 现 提 供 合 理 的 保 证 。 第四条 企 业 应 当 根 据 国 家 有 关 法 律 法 规 和 《 企 业 内 部 控 制 基 本规 范 》 的 要 求 ， 结 合 企 业 实 际 情 况 ， 对 战 略 目 标 、经营管 理 的 效 率和效 果目 标 、财务报 告 及 相关 信息真实 完整目 标 、资产安全目 标 、合 法合 规 目 标 等单个 或 整体 控 制 目 标 的 实 现 进 行 评 价 。 第五条 企 业 实 施 内 部 控 制 评 价 ， 应 当 遵 循 下 列 原 则 ： （ 一 ） 风 险 导 向 原 则 。 内 部 控 制 评 价 应 当 以 风 险 评 估 为 基 础 ， 根据 风 险 发 生 的 可 能 性 和 对 企 业 单个 或 整体 控 制 目 标 造 成 的 影 响 程 度来 确 定 需 要 评 价 的 重 点 业 务单元 、重 要 业 务领 域 或 流 程 环 节 。 （ 二 ） 一 致 性 原 则 。 内 部 控 制 评 价 应 当 采 用 统 一 可 比 的 评 价 方 法和 标 准 ， 保 证 评 价 结 果 的 可 比 性 。 （ 三 ） 公 允 性 原 则 。 内 部 控 制 评 价 应 当 以 事 实 为 依 据 ， 评 价 结 果应 当 有 适 当 的 证 据 支 持 。 （ 四...
