初级会计实务复习资料 第一章：资产 一.货币资金 1.库存现金使用范围：工资、津贴、个人劳务报酬、个人奖金、劳保、福利费及国家规定对个人的其他支出、向个人收购农副产品和其他物资的价款、差旅费、结算起点以下零星支出。 2.现金清查知短缺，无法查明原因，计入管理费，溢余无法查明原因，计入营业外收入。应由相关人员承担的，则计入其他应收款或其他应付款。 3.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 4.其他货币资金科目核算：银行汇票：提示付款至出票起一个月 银行本票：面额 1000、5000、10000、50000，提示付款至出票起最长两个月 信用卡存款：贷记卡（首月还款额 10%、准贷记卡{需交存备用金，透支期限最长60 天 信用保证金存款 外埠存款。 注意：银行承兑汇票和商业承兑汇票为应收票据科目核算。 二．应收及预付款项 1.商业汇票付款期限最长不得超过6 个月。分见 票付款和出票付款。商业承兑汇票和银行承兑汇票在 划 款时 遇 付款人账户 不足 的不同 处 理： 商业承兑汇票：银行应填 制 付款人未 付票款通 知书 ，连 同 商业承兑汇票邮 寄 持票人开 户 银行转 交持 票人。 银行承兑汇票：承兑银行除 凭 票向持 票人无条 件 付款外，对出票人尚 未 支付的汇票金额按 照 每 天万 分之 五 计收利息 。 2.其他应收款科目核算的内 容 ：赔 款、罚 款、出租 包 装 物租 金（仅 限出租 包 装物租 金，如 出 借 包 装 物租 金则不是） 、向职 工收取 的各 种 垫 付费用、存出保证金（租 入包 装物租 金） 3.应收账款减 值 ：1.直 接 转 销 法，借 ：资产减 值 损 失 -坏 账损 失 贷：应收账款。2.备抵 法， 公 式 年 末 应计提坏 账准备金额=应收账款金额*提取 坏 账准备的比 例 -（年 初坏 账准备余额- 本年 确 认 的坏 账+本年 收回 以前 年 度 己 经 确 认 的坏 账） 结果 为正 数 ，借 ：资产减值 损 失 贷： 坏 账准备 ； 结果 为负 数 ，借 ：坏 账准备 贷：资产减 值 损 失 三 、五 ：交易 性 金融 资产、长期股 权 投 资 1.交易 性 金融 资产与 长期股 权 投 资区 别 记忆 ： 取 得时 ：交易 费用不并 入交易 性 金融 资产成 本，计入投 资收益 ，长期股 权 投 资交易 费用并 入 长期股 权 投...
