职称考试中级会计实务重点导读所得税精

下载后可任意编辑职称考试中级会计实务重点导读所得税精下载后可任意编辑 职称考试《中级会计实务》重点导读:所得税考试大纲(一掌握资产计税基础的确定(二掌握负债计税基础的确定(三掌握应纳税临时性差异和可抵扣临时性差异的确定(四掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认(五掌握所得税费用的确认和计量(六熟悉所得税会计处理程序重点内容导读第一节计税基础与临时性差异一、资产、负债的计税基础(一资产的计税基础资产的计税基础是企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时根据税法规定能够自应税经济利益中抵扣的金额。假如有关的经济利益不纳税,则资产的计税基础即为其账面价值。(二负债的计税基础负债的计税基础是负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时根据税法规定可予抵扣的金额。二、临时性差异下载后可任意编辑临时性差异是资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据该差额对未来期间应税金额影响的不同,临时性差异分为应纳税临时性差异和可抵扣临时性差异。某些不符合资产、负债的确认条件,未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目,假如根据税法规定能够确定其计税基础,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于临时性差异。第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量一、递延所得税负债的确认和计量(一确认递延所得税负债的情况除明确规定不应确认递延所得税负债的情况以外,企业应当确认所有应纳税临时性差异产生的递延所得税负债,并计入所得税费用。非同一控制下的企业合并中,根据会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础之间形成应纳税临时性差异的,应确认相应的递延所得税负债,同时调整合并中应予确认的商誉;与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税临时性差异,相应的递延所得税负债应计入所有者权益,如因可供出售金融资产公允价值上升而应确认的递延所得税负债。(二不确认递延所得税负债的情况不确认递延所得税负债的情况包括:1.商誉的初始确认。2.除企业合并以外的交易中,假如交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成应纳税临时性差异的,相应的递延所得税负债不予确认。下载后可任意编辑3.企业对与联营企业、合营企业等的投资相关的应纳税临时性差异,在投资企业能够控制临时性差异转回的时间而且估计有关的临时性差异在可预见的未来很可能不会转回时,不确认相应的递延所得税负债。...