个人收集整理勿做商业用途1 / 6 表 1 销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标（ ABC 公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报）关键内部控制（ ABC 公司的控制活动，CPA 必须了解的内部控制活动，了解后评估x）常用的控制测试（CPA 测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的 x）常用的交易实质性程序（CPA 实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定）1．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生）A．销售交易是以经过审核的 发运凭证 及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的B．在发货前，顾客的赊购已经被授权 批准C．销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账D．每月向顾客寄送对账单 ，对顾客提出的意见做专门追查A．检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及顾客订货单B．检查顾客的赊购是否经授权批准C．检查销售发票连续编号的完整性D．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案A．复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额 或 异常项目B．追查主营业务收入明细账中的分录至 销售单 、销售发票副联 及发运凭证C．将 发运凭证 与 存货永续记录 中的发运分录进行核对D．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批 和 发运审批进行核对2．所有销售交易均已登记入账（完整性）A．发运凭证（或提货单）均经 事先编号 并已经登记入账B．销售发票均经事先编号，并已登记入账A．检查发运凭证连续编号的完整性B．检查销售发票连续编号的完整性将 发运凭证与相关的销售发票 和 主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对3．登记入账的销售数量 确 系 已 发 货 的 数量，已正确开具账单并登记入账( 计价和分摊 ) A．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准B．由独立人员对销售发票的编制作内部核查A．检查销售发票是否经适当的授权批准B．检查有关凭证上的内部核查标记A．复算销售发票上的数据追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票B．追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单4．销售交易的分类恰当（分类）A．采用适当的会计科目表B．内部复核和核查A．检查会计科目表是否适当B．检查有关凭证上内部复核和核查的标记检查证明销售交易分类正确的原始证据5．销售交易的记录及时（截止）A．采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登...
