出口退税业务培训2019-07国家税务总局成都高新技术产业开发区税务局税政一科邹文第一部分出口退税基本要素第二部分出口退税备案第三部分出口退税申报要求第四部分出口退税计算原理第五部分出口退税分类管理第六部分出口退税收汇及税率变化影响第七部分出口退税税收风险第一部分出口退税基本要素可以退税的三种情况出口退税基本要素相关文件：财税（2012）039财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（一）出口企业出口货物本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。可以退税的三种情况出口退税基本要素相关文件：财税（2012）039财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（二）出口企业或其他单位视同出口货物1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区（报关单一般写物流园区）、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。注意：保税区不属于特殊区域3.免税品经营企业销售的货物。4.中标机电产品。5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。可以退税的三种情况出口退税基本要素相关文件：财税（2012）039财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知(三)出口企业对外提供加工修理修配劳务。对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。退税方式出口退税基本要素相关文件：财税（2012）039财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知二、增值税退（免）税办法适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。（二）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。视同自产范围出口退税基本要素相关文件：财税（2012）039财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知视同自产货物的具体范围一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：（一）已取得增值税一般纳税人资格。（二）已持续经营2年及2年以上。（三）纳税信用等级A级。（四）上一年度销售额５亿元以上。（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。视同自产范围出口退税基本要素相关文件：财税（2012）039财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：（一）同时符合下列条件的外购货物：1.与...
