谈小金库的审查方法

. . 谈“小金库”的审查方法私设“小金库”是一种严重的经济违纪违规行为,也是滋生经济腐败和犯罪的温床， 是内审工作重点查处的违法违规行为。其表现形式有多种多样，又具有极强的隐蔽性，查处难度很大。笔者在日常的内部审计工作中， 总结了以下几种比较有效的 “小金库”的审查方法。一、检查小金库的切入点有以下几个方面，检查之前，一定要找到切入点，才能针对性强，大大提高效率。1、从检查收入入手，看有没有截留收入的现象。2、从检查支出入手，看有没有虚列支出，套取资金的现象。比如：（1）核实租赁费：租车、租房等，分析必要性，并现场核实。（2）核实维修费：对大额的房屋、设备的维修，分析必要性，并现场核实维修费的真实性， 有没有以小额的装修费用骗取大额维修基金的现象。（3）核实劳务费：核实劳务费发生的必要性、真实性，并与提供劳务的单位或个人核实。（4）核实会议费：查验会议通知、会议纪录、参会人员，并到宾馆等会议场所核实。3、从检查对外投资入手，看实物资产投资有没有分红，分红是否汇入公司帐户。4、从检查票据入手，票据是原始凭据，也是法律证据，如收据、. . 支票、发票等，资金收入在收据存根中、 发票登记本中就有记录可查， 。5、从检查银行账户入手，（1）核查银行账户个数，对各种银行帐号的资金流向进行帐实核对（2）核实银行对帐单，是否账实相符。每笔业务是否一一对应，摘要是否相符，可疑点要到银行核实。6、从检查下属及往来单位入手（1）核实下属单位上缴收入是否汇入大账。比如下属单位出租的房产收入，是否入公司帐。（2）被查单位委托下属单位或往来单位代收的各项收入是否记入大账，是否全额入账。（3）下属单位是否存在报销上级单位费用的情况，转移支出设立小金库。（4）核实往来款，关注异常项目。（5）检查会计、出纳等交接工作纪录。看看交接时保险柜钥匙与保险柜数量是否一样。通过以上的分析调研，进行风险评估，才能避免有重大的遗漏。二、小金库检查的具体技术方法（一）收入核实法，截留收入是“小金库”的重要来源，在审查时可以直接对收入下手， 看看全部的收入是否都入帐了，解决存在和发生的完整性问题， 在进行具体的审查之前应当对以下几个方面进行前期调查，比如：. . 1、分析有哪些收入项目，主营收入与其它业务收入都有哪些。2、分析单位收入的具体核算流程3、记载收入的合同书、收款收据或发票、收款帐号、结算书等4、收入的会计核算科目，至查到末级...