个人收集整理勿做商业用途1 / 13封面作者： ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途个人收集整理勿做商业用途2 / 13资产、负债定义的理论辨析和初步结论——《财务报告概念框架》最新国际动态之一-会计资产、负债定义的理论辨析和初步结论——《财务报告概念框架》最新国际动态之一夏自李 编译（天职国际会计师事务所〔特殊普通合伙〕云南分所650032 ）编者按概念框架（ conceptual framework）是一个由相互关联的目标和基本概念组成的协调一致的体系，是用来指导并评价会计准则的基本理论框架，描述财务会计和报告的性质、功能和局限。自20 世纪 70 年代以来，概念框架已经成为制定、 完善会计准则以及实现会计准则国际趋同的重要基础，备受会计准则制定机构、 信息使用者和会计理论研究者的重视。国际会计准则理事会（IASB）认为，现行概念框架存在三个方面的缺陷：一是某些重要领域尚未涉及，如计量、列报和披露等；二是某些领域的指南尚不清晰，如资产和负债的定义需要改进； 三是现行框架的某些方面已经过时，无法反映国际会计准则理事会当前的思想和观点。 正因如此，国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会（FASB）于 2004 年决定联合对各自会计准则中的《概念框架》进行修订，并于 2010 年联合发布了修订后 《财务报告概念框架》 的第一章和第三章， 即“通用目的财务报告的目标”和“有用财务信息的质量特征”（本刊2010 年第 10 期和第 11 期，分别刊登了上述两章的译文） 。之后，双方又陆续发布了“报告主体”的讨论稿和征求意见稿、 讨论了财务报表构成要素的定义以及计量。概念框架项目曾短暂停止。 2012 年，双方理事会决定重启该项目， 并计划于 2015 年底完成该项目的全部修订工作。但是，由于双方对有关问题无法达成一致意见，个人收集整理勿做商业用途3 / 13国际会计准则理事会已经决定单独推进概念框架项目，经过多次研究与讨论， 于2013 年 7 月发布了一份讨论稿，即《财务报告概念框架的复审与评论》（ A Review of the Conceptual Framework for Financial Reporting），征求意见稿的截止日期为 2014 年 1 月 14 日。国际会计准则理事会此次推出的讨论稿共计9 章、 239 页，包括了除目标和质量特征以外的所有内容，分别复审和评论了资产和负债的定义、确认和终止确认、权益定义及其与负债区别、初始计量和后续计量、列报和披露、其他综合收益等。 讨论稿...
