阿拉善盟左旗税务局大学习大比武微课主讲：征收管理股陈雪华减税降费政策增值税小规模纳税人免征增值税政策《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）提纲一、小规模纳税人增值税免税标准二、小规模纳税人纳税期的选择02:2302:23三、一般纳税人转登记为小规模纳税人四、免税小规模纳税人发票的开具五、1月（季度）涉税事项的追溯适用问题一、小规模纳税人增值税免税标准•02:2310万元以1个月为纳税期限30万元免税标准以1个季度为纳税期限（一）关于月（季）销售额的执行口径10/24/202410/24/2024纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。当期合计销售额未超过免税标准的免征增值税02:2381.不区分货物劳务销售额或营改增服务，合并计算销售额02:23按月纳税的，月销售额10万元；按季纳税的，季销售额30万元例：A小规模纳税人按月纳税，2019年1月销售货物6万元，提供营改增服务4万元。A小规模纳税人按月纳税，2019年1月销售货物6万元，提供营改增服务5万元，假设无销售不动产收入。合计销售额为10万元，未超过免税标准，免税。合计销售额为11万元，超过免税标准，照章征税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为本期合计销售额超过免税标准，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。销售不动产应照章纳税。02:231102:232.销售不动产的销售额可扣除系统弹出，纳税人自行选择、录入销售不动产情况例1：A小规模纳税人按月纳税，2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9万元，未超过免税标准，销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元均可享受免税政策。例2：A小规模纳税人按月纳税，2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17万元，超过免税标准剔除销售不动产后的销售额为7万元，未超过免税标准，销售货物和服务相对应的销售额7万元可以免税销售不动产10万元应照章纳税。例3：A小规模纳税人按月纳税，2019年1月销售货物5万元，提供服务6万元，销售不动产10万元。合计销售额为21万元，超过免税标准剔除销售不动产后的销售额为11万元，超过免税标准该纳税人不能享受小规模纳税人免税政策，应照章纳税。（二）差额征税政策适用10/24/202410/24/2024适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后销售额确定是否可以享受公告规定的免征增值税政策。02:2316以差额后销售额确定02:23例：2019年1季度，某按季度纳税的小规模纳税人取得建筑服务收入60万元，同时向其他建筑企业支付分包款36万元。则该小规模纳税人当季扣除分包款后的销售额为24万元，未超过30万元免税标准当季可享受小规模纳税人免税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。02:2318申报表填差额后的销售额02:23个体工商户和其他个人除了个体户及其他个体外的小微企业（三）其他个人出租不动产、销售不动产政策适用10/24/202410/24/202410/24/202410/24/2024其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小规模纳税人免税政策。1.其他个人不动产租金收入免税政策的适用10/24/202410/24/2024其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定实行按次纳税，继续按照现行规定征免增值税如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应照章纳税。2.其他个人销售不动产政策的适用（四）预缴增值税政策的适用10/24/202410/24/202410/24/202410/24/2024按照现行规定应当预缴增值税税款...
