中小学校会计分录实例（2017 年 1 月 4 日更新）★2016 年年终账务处理相关事项1. 关于权责发生制（1）2016 年预算资金年终转为权责发生制的处理以下发的“2016 单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图:I 日単垃:元单隹捋标拨款数捋标结余财政孩蕊小计实际裁董＜含轅苗 J2CH&年年终转为挾责发生学制.学摄列收入1OL&2T1OO.Z910L&21019.S310L4Q8C30.11T2决算报表 Z03 表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016 单位指标拨款结余对账表”的“2016 年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。例：①某校 2016 年年终财政转为权责发生制的金额为 50 万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生 30 万元，校舍维修 20 万元打印相关查询明细作附件。借：财政应返还额度—直接支付 500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000—项目支出（校舍维修）200000② 月末冲转时：借：公共财政预算拨款一项目支出（教学楼）300000—项目支出（校舍维修）200000贷：财政补助结转一项目支出结转（教学楼）300000—项目支出结转（校舍维修）200000③ 次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。借：事业支出—项目支出（教学楼）150000—项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付 350000④ 月末冲转时借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000—项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000—项目支出（学生宿舍）200000说明：这时财政补助结转科目还余 15 万元。（2）2015 年权责发生制的处理2015 年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到 2017 年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）-XX 项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金,增加一个往来科目,“其他应收款一财政收回 2015 年权责发生制的质保金"。例：某校年终教学楼项目结转 20 万元（即财政应返还额度科目为 20万元），已完成结...
