1 第 三 章 增 值 税 税 收 筹 划 习 题 及 答 案 1、 李 某 于 2009 年 开 办 一 家 瓷 器 作 坊 ， 生 产 瓷 器 ， 注 册 性 质 为 私 营 企 业 ， 按 小 规 模 纳 税人 纳 税 ， 税 率 为 3%， 近 几 年 生 意 红 火 ， 又 先 后 开 办 三 个 作 坊 ， 年 含 税 销 售 额 已 达 421 万 元 ，管 理 也 逐 渐 规 范 。 当 地 税 务 机 关 根 据 其 管 理 情 况 ， 建 议 其 提 出 申 请 ， 经 认 定 后 作 为 一 般 纳 税 人纳 税 。 购 料 情 况 ： 李 某 的 瓷 器 作 坊 所 用 原 料 主 要 是 合 适 的 土 ， 作 坊 所 用 的 土 均 不 用 花 钱 买 ， 其他 原 料 如 包 装 物 、 燃 料 等 外 购 ， 每 年 购 进 金 额 约 46 万 元 。 站 在 增 值 税 节 税 的 角 度 上 ， 请 你 帮 李 某 筹 划 一 下， 新建 作 坊 按 什么身份的 纳 税 人 纳 税 比较合 算。 法一 :无差别平衡点增 值 率 判别法 增 值 率 =[421/(1+3%)-40/(1+3%)]/421/(1+3%)×100% =90.50%>无差别增 值 平衡点20.05% 故： 应选择小 规 模 纳 税 人 。 法二： 直接分析。 若作 为 一 般 纳 税 人 ，销 项税 额 为 61.2 万 元 [421/(1.17)*17%]，进 项税 额 为 6.7(46/1.17*0.17)万 元 ， 应纳 税 额 = 61.2 -6.7=54.5 万 元 ， 而作 为 小 规 模 纳 税 人 ， 应纳 税 额 = 421/（1+3%)*3% =12.26 万 元 可见 ， 李 某 依 旧 作 为 小 规 模 纳 税 人 纳 税 比较划 算。 2、 中 石 化 某 省 分公 司 主 营 业 务 为 销 售 成 品 油 ， 此 外 还 有 少 量 涉 及 营 业 税 应税 劳 务 。 2012年 该 公 司 营 业 收 入 总 额150 亿 元 ， 其 中 成 品 油 销 售 收 入139.5 亿 元 。 公 司 涉 及 营 业 税 的 应税 劳务 包 括 ： –装 车 费 收 入 ： 随 同 销 售 油 品 发 生 ， 全 年 0.5 亿 元 。 –运 油 收 入 ： 随 同 销 售 油 品 发 生 ， 全 年 3 亿 元 。 –检 验 费 收 入 ： 部 分随 同 销 售 油 品...
