税种：企业所得税,个人所得税 颁布日期：2 0 1 4 -0 6 -1 0 实施日期： 附件： 第一节 美税收制度[1] 美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。美国税收管辖权分属联邦政府、50 个州和哥伦比亚特区及各县市。所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。一个公司税赋情况根据该公司经营活动及其所在地而定。 美商务部“选择美国”办公室建议在美投资外国企业就税收问题聘请专业税务公司，一些美国律师事务所建议，作为概括了解美国税务体系，可参考美国毕马威公司编写的《投资美国中国公司指南》[2]、美国德勤公司编写的《国际税务及商业指南》[3]。 一、美现行税收制度[4] 美国现行税制是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。 美国税收由联邦政府、州政府和地方政府征收： （一）联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。联邦政府的总税收中，个人所得税约占1/3，社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6，其他税收包 括遗产税、关 税等。 （二 ）州政府及地方政府征收州所得税、特许 规 费 、消 费 税、使 用 税及财产税等。 二 、分税制管理 体系 美国的联邦、州、地方三 级 政府根据权责 划 分，对 税收实行彻 底 的分税制。联邦与州分别 立 法，地方税收由州决 定。三 级 税收分开 ，各自 进 行征管。税收管辖不 同 ，对 于 应 税所得的定义 和所得的分配 也 不同 。 美国的所得税制兼 有“属地主义 ”和“属人主义 ”。就美国来 源 所得（US Source of Income）而言 ，所得税原 则 上采 用 “属地主义 ”，非 居 民之外国人（Non-Resident Alien）应 该就源 自 美国境 内 所得向 美国政府缴 税。就美国公民或 居 民而言 ，所得税原 则 上采 用 “属人主义 ”，即 ，针 对 美国公民在全 世界的收入 所得加 以课 税。 三 、税收管理 机 构 财政部负责美国联邦税收法规管理事务；参议院和众议院拥有税收立法权；由财政部提出的税收法律议案经国会通过，总统批准后生效。 税收征管机构为国内收入局（IRS）与关税署，国内收入局负责联邦国内税征收、国内收入法案的执行。关税署负责关税征收。国内收入局总部只对征收工作给予指导、指示，实际征收工作由在全国分设的7 个地区税务局负责。地区税务局有权对...
