398977576.doc 1 / 21 企 业 内 部 控 制 审 计 案 例 一 、 资 金 内 部 控 制 （ 一 ） 某 公 司 出 纳 贪 污 公 司 款 项 案 。 A事 务 所 在 对 G公 司 进 行 审 计 时 ， 在 对 货 币 资 金 项 目 审 计 中 执 行 如 下 的 审 计 程 序 ， 到 达 现 场 前 将 询 证 函 交 予 给 出纳 李 某 ， 由 其 到 银 行 函 证 后 带 回 ， 在 现 场 审 计 时 交 给 审 计 助 理 。 同 时 提 供 银 行 对 账 单 。 对 于 未 达 账 项 ， 该 公 司 系 由出 纳 李 某 编 制 未 达 账 项 调 整 表 。 审 计 人 员 对 于 重 要 的 未 达 账 项 进 行 检 查 。 几 年 之 中 A事 务 所 一 直 在 这 样 进 行 审 计 ， 该 公 司 出 纳 也 一 直 由 李 某 担 任 ， 并 配 合 事 务 所 的 审 计 工 作 。 后 一 次 偶 然 事 件 中 ， 李 某 临 时 调 任 ， 由 其 妻 子 接 任 出 纳 ， 在 与 银 行 对 账 时 发 现 差 额 较 大 。 在 检 查 对 账 单 时 发 现 ，该 对 账 单 系 伪 造 的 。 进 一 步 调 查 中 ， 该 公 司 发 现 ， 李 某 竟 然 贪 污 公 款 100多 万 元 ， 用 来 开 公 司 。 几 年 来 李 某 一 直 通 过伪 造 银 行 公 章 在 询 证 函 上 加 盖确认章 ， 对 于 银 行 对 账 单 也 同 样 进 行 伪 造 。 且李 某 贪 污 一 直 隐瞒家人 ， 其 妻 子 父母也均不知晓。 结果：A事 务 所 被辞聘， 公 司 向李 某 追回 贪 污 款 60余万 元 ， 由 于 李 某 的 父亲是该 公 司 的 老员 工 老技术骨干， 李 某的 妻 子 也 在 该 公 司 工 作 ， 因此公 司 仅决定向李 某 一 家追回 剩余的 贪 污 款 项 ， 并 未 向李 某 提 起诉讼。 但银 行 由 于 李 某 伪 造 银 行 公 章 ， 对 李 某 提 起诉讼， 李 某 因此锒铛入狱。 思考：问题何在 ？风险何在 ？ 1.传统思维， 会认为A所 的 审 计 程 序 执 行 过 程 不当， 未 严格进 行 函 证 的 控 制 。 2.新准则下 ， 问题应当...
