企业内部控制流程——固定资产 6 ．1 资产管理与审批控制 6 ．1 ．1 固定资产管理流程 1．固定资产管理流程与风险控制图 固定资产管理流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 财务总监 财务部经理 资产主管 会计 相关部门 D 1 D 2 开始 如果固定资产采购决策失误，可能造成企业资产损失和浪费 如果固定资产验收与核算不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失 下达固定资产采购预算 使用部门填写采购申请 1 2 审批 审核 审核 审核 采购部门 进行采购 组织验收小组进行验收 3 编制《验收报告》 审核 审批 会计进行 账务处理 4 固定资 产核算 5 接下页 固定资产管理流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 财务总监 财务部经理 资产主管 会计 相关部门 D 3 D 4 D 5 如果固定资产维修不当，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失 如果固定资产处置不规范、不合理，可能导致企业资产浪费和损失 接上页 使用部门提出维修申请 9 审核 审批 审核 固定资产 维修 会计进行 账务处理 1 1 填报“固定资产处置 申请单” 审核 审核 审批 固定资 产处置 相关部门 协助 1 2 会计进行 账务处理 结束 1 3 如果固定资产盘点不及时、不规范，可能导致企业固定资产账实不符，造成资产损失和浪费 使用部门 组织盘点 6 审批 审核 审核 编制《盘点报告》 使用部门盘亏盘盈处理 7 盘亏盘盈 账务处理 8 1 0 2．固定资产管理流程控制表 固定资产管理流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D 1 1．企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，企业各部门应严格执行 2．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的采购申请 D 2 3．由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面 4．会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成，并进行相应的账务处理 5．固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算 D 3 6．由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点 7．若固定资产盘亏，财务...
