企业内部控制流程梳理与风险识别

企 业 内 部 控 制 流 程 梳 理 与风险识别 主讲：赵玉梅 目 录 一、认识内控流程 二、认识风险识别 三、如何建立与改进 一、认识内控流程 （一）案例——典型内控事件 （二）内部控制的概念 （三）内控问题及产生原因 （一）案例——典型内控事件： 安然公司(Enron Corporation)： 原是世界上最大的综合性天然气和电力公司之一，在北美地区是头号天然气和电力批发销售商。 辉煌业绩： 世界最大的能源公司，500 强排名第 7，曾被称为“美国最有创新精神的公司”。 严重问题： （1）2001 年末，安然宣布第三季度亏损 6.4 亿美元。美国证监会进行调查，发现该公司 1997 以来虚报利润 5.8 亿美元。 （2）2001 年末安然申请破产保护。在之前 10 个月内，公司因股票价格超越预期目标而向董事及高级管理人员发放 3.2 亿美元的红利。 （3）2006，安然主席及CEO 被美国法院认定有罪，前创始人受多项指控，其中 4 项银行欺诈罪将导致最高 120 年监禁的判决；前 CEO 受 19 项指控最终判 24 年监禁；CFO 也被判刑 10 年。 （4）半年多时间，股市市值缩水 2.5 万亿美元；安然公司破产直接导致美国金融机构损失 200 亿美元。 深层原因： （1）会计舞弊：通过财务作假和滥用会计方法，隐瞒亏损，掩盖债务和巨大的交易风险（1997 以来虚报利润 5.8 亿美元），误导投资人以牟取私利。 （2）业务集中：业务集中在“能源衍生品交易”，公司出现任何信用风险后，带来一连串灾难性后果，造成现金流困难。 （3）恶性扩张：追求“管理创新”，自封“世界领先公司”，业务不断扩张，从天然气、电力业务，到风力、水力、投资、木材、广告、互联网宽带业务等，无所不包。 风险事件的反思： （1）安然、世通、施乐、安达信等公司欺诈，会计造假丑闻使投资大众遭受巨大的损失。 （2）中航油（新加坡）违规操作被判刑并罚款，巴林银行由于私自交易被 1 英镑价格交易。 （3）在 2000 年至 2002 年期间，由于在美国发生的涉及巨型公司财务丑闻，导致资本市场损失了 7 万亿美金的市值。 （4）诚信危机震撼着美国及国际社会，美国企业的假账丑闻一时间成为全球舆论的焦点。 强化内部控制是有效防范风险的重要手段： （1）知名企业失败案例与内部控制缺陷密切相关； （2）内部控制能够做到事前防范，及时发现苗头并予以补救。 （二）内部控制的概念 内部控制是由企业董事会、监事会、经理...