内部控制管理制度 一、内部控制目标 内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。 二、内部控制措施 （一）不相容职务分离控制 所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。 （二）授权审批控制 授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必 须 经过规定程序 的授权批准。授权审批形式 通 常 有常 规授权和特 别 授权之分。常 规授权是指单位在日 常 经营管理活 动 中 按 照 既定的职责和程序 进行的授权，用 以 规范 经济业务的权力 、条 件 和有关责任者 ，其时效性 一般较 长 。特别授权是指单位对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。单位必须建立授权审批体系，明确：（1）授权审批的范围；（2）授权审批的层次；（3）授权审批的程序；（4）授权审批的责任。单位对于重大业务和事项，应当实行集体决算审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。 （三）会计系统控制 会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括： (1)依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型 企 业应当设置总 会计师或者财 务总 监 ，设置总 会计师或者财 务总 监 的单位，不得设置与 其职权重叠 的副 职； （2）建立会计工作的岗 位责任制，对会计人员进行科 学 合 理的分工，使 之 相 互 监 督 和制约 ； （3）按 照 规定 取得和填 制原...
