被 查 单 位 :#NAME?编 制 人 ：日 期 ：检 查 期 间 :#NAME?复 核 人 ：日 期 ：项 目相 关 法 律 法 规 依 据国 税 函 〔 2002〕 420号 ； 国 税 函 〔 2002〕165号 ； 国 税 发 〔2000〕 119号 ； 国 税发 〔 2000〕 118号 ；国 税 发 〔 2003〕 45号（ 二 ） 合 并取 得 的 商 誉依 据 同 上（ 三 ） 亏 损弥 补依 据 同 上（ 四 ） 整 体资 产 置 换 重组 业 务（ 五 ） 以 非现 金 资 产 清偿 债 务（ 六 ） 以 债务 转 换 为 资本 方 式 进 行的 债 务 重 组企 业 重 组 实 质 性 程 序基 本 风 险 点 描 述 与 确 认会 计 上 非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 ， 合 并 方 对 合 并 成 本 大 于 合 并 中 取 得 的 被 合 并方 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 份 额 的 差 额 ， 应 当 确 认 为 商 誉 ， 商 誉 代 表 的 是 合 并 中取 得 的 由 于 不 符 合 确 认 条 件 未 予 确 认 的 资 产 以 及 被 购 买 方 有 关 资 产 产 生 的 协同效应 或合 并 盈利能力； 税 收上 外购 商 誉 的 支出， 在企 业 整 体 转 让或者清 算时，准予 扣除， 未 经核 定的 准备金 支出不 得 税 前扣除。该类涉税 问题的 具体 表 现 形式 为 ： 1.合 并 取 得 的 商 誉 作为 无形资 产 按照一 定期 限分摊费用在税 前扣除。2.年末对 商 誉 进 行 减值 测试， 计 提商 誉 减值 准备在税 前扣除。合 并 企 业 是 否多弥 补 被 合 并 企 业 合 并 前发 生 的 亏 损 1.应 税 企 业 合 并 业 务 ， 合 并 方 用合 并 后的 所得 弥 补 被 合 并 企 业 合 并 前的 亏 损 。2.免税 企 业 合 并 业 务 ， 合 并 方 用与 被 合 并 企 业 净 资 产 无关 的 所得 弥 补 被 合 并 企业 合 并 前的 亏 损 。3.免税 企 业 合 并 业 务 ， 合 并 方 混淆亏 损 弥 补 期 限， 擅自延长被 合 并 企 业 合 并 前亏 损 的 弥 补 期 限。基 本 风 险 点 描 述一 、2008年1月1日 以 前企 业 重 组（ 一 ） 合 并所得 的...
