南方保健审计失败案例 2003 年3 月18 日，美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露。该公司在 1997 至 2002 年上半年期间，虚构了 24.69 亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000 万美元）的247倍。这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后，美国上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界瞩目。为其财务报表进行审计，并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所（以下简称安永），也将自己置于风口浪尖上。 南方保健使 用 的最主 要 造假手 段 是 通 过 “ 契 约 调 整 ”（Contractu al Adju stment）这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整”是营业收入的一个备抵账户，用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构预计将实际支付的账款之间的差额，营业收入总额减去“契约调整”的借方余额，在南方保健的收益表上反映 为营业收入净额。这一账户的数 字 需 要南方保健高 管 人员进行估计和 判 断 ，具 有 很 大的不 确 定 性 。南方保健的高 管 人员 恰 恰 利用这一特 点 ，通过毫 无 根 据 地 贷 记 “契约调整”账户，虚增 收入，蓄 意调节 利润。而 为了不 使虚增 的收入露出破 绽 ，南方保健又 专 门 设 立 了“AP 汇 总”这一科 目以配 合 收入的调整。“AP 汇 总”作 为固 定 资 产 和 无形 资 产 的次 级 明 细 户存 在，用以记 录 “契约调整”对 应 的资 产 增 加 额。 本 不 该发生 的审计失败 1.安永忽略了若干财务预警信号 早在安永为南方保健2001 年度的财务报告签发无保留审计意见之前，就有许多迹象表明南方保健可能存在欺诈和舞弊行为。安永本应根据这些迹象，保持应有的职业审慎，对南方保健管理当局是否诚信，其提供的财务报表是否存在因舞弊而导致重大错报和漏报，予以充分关注。甚至已接到雇员关于财务舞弊的举报，安永的注册会计师仍然没有采取必要措施，以至于错失了发现南方保健大规模会计造假的机会。例如： ——2001 年，南方保健被指控开给“老年人医疗保险计划”（Medicare）的账单一直过高，具欺诈性。同年12 月，它同意支付790 万美元以了结Medicare 对它的起诉。在2001 年度审计现场工作结束前3 个月，司法部展 开对南方保健欺诈案 件 的调 查 ，就已经 向 安永发出 了强 烈 的警示 信号。虽 然 Medicare 欺诈案 本身 并 不...
