合 并 报 表 的 操 作 步 骤 （ 好 记 不 漏 ） 如 果 考 试 时 没 有 特 殊 要 求 ， 你 就 按 以 下 步 骤 做 就 行 ， 其 实 这 种 按 步 就 搬 的 方法 好 记 ， 还 不 容 易 漏 掉 细 节 ： 步 骤 一 ： 把 子 公 司 的 帐 面 价 值 调 为 公 允 （ 这 个 是 做 在 合 并 报 表 子 公 司 那 列 的那 个 调 整 分 录 的 框 框 里 的 ） 借 ： 库 存 固 定 资 产 贷 ： 资 本 公 积 （ 告 诉 你 什 么 项 目 公 允 不 等 于 帐 面 你 就 调 什 么 ， 对 应 科 目 全 都挤 到 资 本 公 积 里 ） 步 骤 二 ： 将 对 子 公 司 的 的 成 本 调 为 权 益 法 （ 这 个 是 做 在 合 并 报 表 母 公 司 那 列的 那 个 调 整 分 录 的 框 框 里 的 ） 借 ： 长 投 --损 益 调 整 （ 各 年 利 润 -分 配 现 金 股 利 ） *母 % 贷 ： 投 资 收 益 借 ： 长 投 --其 他 权 益 变 动 （ 资 本 公 积 的 公 允 变 动 *母 %） 贷 ： 资 本 公 积 --这 里 的 明 细 科 目 有 点 记 不 太 清 楚 了 步 骤 三 ： 开 始 做 调 整 抵 销 分 录 （ 这 里 涉 及到 损 益 类科 目 都 对 第四步 的 调 整 后净利 润 有 影响， 但涉 及到 “所得税费用和因为 内部销 售有 应 收 款而牵扯到 抵 销 坏帐 准备”这 两点 是 不 考 虑的 ） 基本 的 分 录 在 这 里 不 说， 就 说几 个 特 殊 的 A 对 于 内部卖 的 存 货 第一 年 ： 借 ： 营 业 收 入 贷 ： 营 业 成 本 借 ： 营 业 成 本 （ 未 卖 出 去 的 数 量 *毛 利 ） 贷 ： 存 货 第二 年 ： 上 面 的 第二 条 分 录 要 换 成 ： 借 ： 未 分 配 利 润 贷 ： 营 业 成 本 （ 金 额 不 变 ） B 对 于 内部卖 来 卖 去 的 资 产 要 补 提 折 旧 摊 销 时 ， 会 涉 及递 延 ， 这 里 的 金 额 只要 用本 年 内的 发 生 额 贷 方 减 借 方 再 乘 税率 即 可 ， 但算 出 来 的 是 余 额 ， 要 减 去 上 年的 余 额 ...
