企业研究开发税前管理工作意见为促进企业技术创新，保证企业研究开发费加计扣除政策的落实，加强税收管理、提高行政效率，依据《国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）＞的通知》（国税发〔2008〕116号）及相关法律法规和文件精神，提出以下意见。一、企业研究开发活动的范围（一）企业研究开发活动是指为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进产品、技术和工艺而持续进行的具有明确目标的系统活动，包括新产品（服务）研究开发、新技术研究开发和新工艺研究开发。（二）企业的研究开发活动应当符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》的规定。（三）下列各项不属于加计扣除的研究开发活动：1、企业已经掌握的技术方案，包括已经完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统；2、通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整活动；3、一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动；4、一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动；5、其他非研究开发活动。二、企业的研究开发费用本意见所指的研究开发费为企业在一个纳税年度研究开发活动实际发生的费用，包括：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。第1页共4页（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。三、研究开发费用税前加计扣除（一）企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。（二）企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。（三）企业研究开发费用加计扣除，应该是不重复的、具有独立时间、财务安排和人员配置的研发活动。同一研究开发项目不得重复享受研究开发费加计扣除政策。（四）企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入的部分，不得在企业所得税税前扣除。（五）企业申请享受研究开发费用加计扣除税收优惠政策的，必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。四、企业研究开发活动的立项（一）企业研究开发的形式包括自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发三种。企业应有研究开发项目的立项决议，具有明确的研究开发目标、进度计划、经费预算、人员组成和过程管理，每个年度终了或项目完成时应当对项目实施情况或完成情况进行总结。（二）企业研究开发项目可以申报省级以上经贸、科技等第2页共4页创新主管部门的各类科技创新计划。申报条件。申报项目必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》的规定，并符合国家、省各类科技创新计划的申报要求。申报方式。企业根据项目申报指南要求，经政府经贸、科技主管部门审核后逐级上报。项目立项。项目立项以国家、省技术创新主管部门批复的正式文件或证书为准。五、企业研究开发费税前扣除的申报（一）企业发生研究开发费用加计扣除时，应在年度终了后，按税务部门的规定时限向主管税务机关报送《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（国税发[2008]116...
