1 中国化学工程第十一建设有限公司 安全生产费用账务核算细则（试行） 为了建立高危行业企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生产费用财务管理，维护企业、职工以及社会公共利益，根据集团股份公司《企业安全生产费用提取和使用管理办法》，制定本实施细则。 一、安全生产费用的计提 1.安全生产费用一般应按项目提取（包括竣工已结算尚未报完收入的项目），提取单位按安全生产费用支出范围设置明细账，核算本单位发生的安全生产费用，原则上不突破计提额度。 2.计提时为避免出现成本、收入循环确认的现象，2013 年暂按：一月份以上年十二月份的收入计提，二月份以一月份的计提，以此类推的方法计提。明年年初重新修改建造合同确认单后再重新规定。 3.计提比例:土建收入按2%，电仪、安装按1.5%计提。 4. 安全生产费用计提会计分录 借：制造费用 贷：专项储备 二、安全生产费用的支用 1.企业按照安全生产费用实际使用的金额，属费用性支出的，直接冲减专项储备，借记“专项储备”，贷记“银行存款”等。 2. 企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。 形成临时设施的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待完工达到预定可使用状态时转入“临时设施”，并按照工程期限逐月进行临时设施摊销，将其摊销额冲减专项储备。借： 专项储备 贷：临时设施摊销。 2 3.合同规定，分包单位的安全生产费用在发包方按实报销的，视同企业发生的安全生产费用处理，借记“专项储备”，贷记“银行存款”等。合同未规定实报实销的，视同分包成本中包含安全生产费用支出。借记：工程施工-分包成本（ 98%或 98.5%）， 借记：专项储备（ 2%或 1.5%），贷记“应付账款”。 4.企业总部集中进行的安全生产设备采购、培训等支出，按上述规定从专项储备中列支。 5.安全生产费用以企业为单位统一进行财务管理，提取单位应将安全生产费用结余或超支季末转回公司总部，借记或贷记“专项储备” ，贷记或借记“内部往来”。 6.为了确保安全生产投入满足国家规定，所以提醒各单位无特殊情况不得留有太多余额。安全生产费用的计提和使用，是国家为了督促各企业将安全投入专款专用，落实安全资源保障措施，从而杜绝安全隐患，防止安全事...
