精品文档---下载后可任意编辑第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金〞科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款〞科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2 年 3 月 10 日。长江公司因库存现金缺乏，从其在建设银行开设的根本账户中提取现金 10 000 元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金 10 000 贷：银行存款——建设银行 10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2 年 3 月 26 日长江公司将当日超过备用金限额的 30 000 元现金存入根本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：银行存款——建设银行 30 000 贷：库存现金 30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从 第 1 页精品文档---下载后可任意编辑二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产〞、“投资收益〞等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——本钱〞、“交易性金融资产——公允价值变动〞。 企业购置交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益〞。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2 年 3 月 26 日，长江公司为购置 A 上市公司股票将其根本账户中的 22 000 000 元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入 A上市公司股票 2 000 000 股并将其划分为交易性金融资产。A 上市公司股票的公允价值为 20 000 000 元，长江公司支付了相关交易费用 50 000 元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分...
