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所得税会计典型例题

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1 所 得 税 典 型 例题 ----云菲股份有限公司为上市公司,2007 年 1 月 1 日递延所得税资产为264 万元,递延所得税负债为726 万元,适用的所得税税率为33%,根据2007 年颁布的最新税法规定,自2008 年 1 月 1 日起,该公司适用的所得税税率变更为25%;该公司2007 年利润总额为8000 万元,涉及所得税会计的交易或是相如下: 1) A 商品在2007 年初其账面余额为200 万元,该商品在2007 年未售出,至2007.12.31,其可变现净值为150 万元,云菲公司按会计准则的规定计提了相应跌价准备,税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除; 2) 2007.04.30,云菲公司共支付银行存款328 万元购得雅洁公司公开发行在外的100 万股股票,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利25 万元和3 万元的相关交易费用,确认为交易性金融资产,至 2007.12.31,该股票的市场公允价值为每股3.68 元税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额; 3) 2007.05.06,云菲公司自公开市场购入洁雅公司股票80 万股,每股市场价格为8 元,另支付相关交易费用10 万元,将其作为可供出售金融资产核算,至2007.12.31,该股票的市场价格为8 元,税法规定,该类资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额; 4) 2007.01.01,云菲公司以1035.28 万元自证券市场购入当日发行的一项3 年期到期还本付息国债,该国债的票面金额为1000 万元,票面年利润为6%,实际利率为5%,到期日为2009.12.31,云菲公司将其确认为持有至到期投资核算,税法规定,国债利息收入免交所得税;(假定云菲公司按实际利率确认收益) 5) 2007.12.31,云菲公司对逐风公司长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为200 万元,该项投资于2007.02.08 取得,取得时的成本为3000 万元(税法认定的取得成本也为3000 万元),该项长期股权投资 2007 年持有期间除确认投资收益外,未发生其他增减变动事项,若云菲公司和逐风公司适用的所得税税率相同,并且云菲公司没有出售该长期股权投资的计划; 6) 2007.05.25,云菲公司购入一台不需安装的设备,购入价格为300 万元,当月投入使用,预计使用年限为5 年,无残值,采用直线法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定的折旧年限为 8 年,无残值; 7) 2007.04.01,云菲公司购入一项...

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