所得税费用及递延税款的列式计算法VIP专享

所得税费用及递延税款的列式计算法 所得税费用及递延税款的列式计算法 《企业会计制度》规定采用纳税影响会计法核算所得税时，可选用债务法或递延法。对于这两种方法，在期末计算所得税费用和递延税款时，可统一采用如下的列式进行计算，计算过程显得较为简便，笔者将该方法简称为列式计算所得税费用法。 期末计算所得税费用和递延税款时的列式为： 本期税前会计利润 ±永久性差异 ±时间性差异 = 本期应纳税所得额 ×本期所得税税率 = 本期应交所得税贷：应交税金——应交所得税 时间性差异×相应的所得税税率借或贷：递延税款 = 本期所得税费用借：所得税 从该列式可以看出，在纳税影响会计法下，计算本期的所得税费用分为三步：第一步计算本期应纳税所得额，第二步计算本期的应交所得税额，第三步计算本期的所得税费用。下面就如何运用列式计算所得税法加以说明。 一、计算本期应纳税所得额 列式中的第一步是计算本期应纳税所得额，本期应纳税所得额 = 本期税前会计利润±永久性差异±时间性差异。这里应注意两个问题，一是正确区分永久性差异和时间性差异，二是正确确定加减号。 1 、正确区分永久性差异和时间性差异。永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。时间性差异，是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。进行所得税会计处理时，首先要区分永久性差异和时间性差异，因为“递延税款”是由于时间性差异引起的。只有正确区分了时间性差异和永久性差异，才有可能正确计算递延税款，进而正确计算本年的所得税费用。正确区分永久性性差异和时间性差异，是所得税会计核算的第一个重要工作。 2 、正确确定加减号。如上述列式所表示的，“本期应纳税所得额 = 税前会计利润±时间性差异±永久性差异”。这里的“加”“减”号如何确定呢？确定的标准是：如果差异（无论是永久性差异还是时间性差异）是收益方面的差异，如果按税法规定该差异今年应交税，则“加”；反之，按税法规定该差异今年不交税，则“减”。如果差异是费用或损失方面的差异，如果按税法规定该差异今年可抵税，则“减”；反之，按税法规定该差异今年不能抵税，则“加”。 例如，...