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收支审计重点、策略及工作流程

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7.2 财务收支审计 7.2.1 对财务收支审计项目的认识 财务收支审计以国家经济方针、政策、财经审计法规和有关规章制度为依据,客观公正地检查、鉴证被审计单位的资产、负债和净资产的真实性、合法性、效益性。发现、纠正违规违纪行为,确保国家资金管理和使用的真实、安全、有效,以促进收支行为制度化、规范化。 通过审计,评价被审计单位财务收支的合法性、合规性和真实性,以及内部控制制度健全有效性。 7.2.2 财务收支审计项目服务方案 7.2.2.1 财务收支审计项目重点及实施策略 7 .2 .2 .1 .1 财务收支审计项目重点 对行政事业单位的财务收支进行审计,一是对其收入进行审计,主要审查行政事业性收费的合规性,有无擅自设置项目、超范围、超标准收入,是否全部入账,有无先分后收、多分少收以及坐支的现象,是否正确计算税金,有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计,主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定,是否真实合法。三是对其成本、费用的审计,主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象,是否遵循了配比原则、权责发生制原则,计算是否正确,有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外,还要审查行政事业单位预算结余计算是否正确、真实,是否按规定提取和使用专用基金,有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 7 .2 .2 .1 .2 财务收支审计项目实施策略 7 .2 .2 .1 .2 .1 审前调查,谋划确定审计重点和关键环节。审前调查是审计实施前期工作的重要环节。搞好审计调查一般采取张贴审计公示、走访有关人员及单位、现场观察、查询相关资料等方式,了解被审计单位的机构设置、职责分工、财政、财务收支、财产物资、会计资料及内部控制制度的情况;同时,还可以在审计内部查阅该单位过去的审计档案,了解前次审计存在的问题,通过以上二个方面的调查,掌握的材料越多越详尽,有利于确定审计重点和关键环节。为制定审计工作实施方案,为审计实施夯实基础。 7 .2 .2 .1 .2 .2 审查收费,审深审透每个细节是否存在“三乱”和“私设小金库”问题。行政事业单位的收入主要来源于行政事业性收费和罚没收入,对收费的审查主要是重点抓好收费票据的领、管、用环节。一方面收费必须有物价部门核发的收费许可证,且要仔细核对收费项目、收费标准及讫止时间。收费有效时间是截至后是否还在继续收费,用时间差打“擦边球”。另一方面必须查阅票据和存根资料,看金额是否相等,看票款是否一致...

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