滦河实业集团公司合并报表抵销分录的编制方法北大纵横管理咨询公司二零零三年一月合并报表抵销分录的编制方法一、内部权益性投资及其收益的抵销〔一〕内部权益性投资的抵销１、抵销分录借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 〔以上四项应等于子公司所有者权益合计〕合并价差 〔借或贷、差额〕贷：长期股权投资 〔母公司长期投资账面值〕 少数股东权益 〔子公司所有者权益合计×少数股权％〕２、合并价差〔１〕产生原因：由于母公司在证券市场上通过第三者取得子公司股份，支付给第三者的价款高于或低于发行该股份的发行价。〔２〕合并价差的计算合并价差＝母公司内部权益性投资－被投资子公司所有者权益合计×母公司在子公司的投资比例＝股权投资差额。〔３〕报表列示：合并价差属于“长期股权投资〞工程的调整工程，在合并报表中应单独列示于“长期股权投资〞项下。３、少数股东权益 〔１〕含义：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资精品文档---下载后可任意编辑者在子公司所有者权益中所拥有的份额。 〔２〕少数股东权益的计算少数股东权益＝子公司所有者权益合计×〔１－母公司在子公司持股比例〕 〔３〕报表列示：在“负债〞类工程与“所有者权益〞类之间单列一类反映。【例 1】母公司拥有子公司 80%的股份，年末母公司“长期股权投资—对子公司投资〞帐面值为 28000 元，子公司所有者权益工程如下：实收资本 26000 元、资本公积4000 元、盈余公积 2000 元、未分配利润 1000 元。借：实收资本 26000 资本公积 4000 盈余公积 2000 未分配利润 1000 合并价差 1600 贷：长期股权投资 28000 少数股东权益 6600 〔二〕内部权益性投资收益的抵销1、抵销原理 〔１〕子公司本期净利润已包括在母公司的投资收益和少数股东本期收益，合并报表实质上是将子公司的本期净利润复原为收入、本钱费用处理，那么必须将对母公司的投资收益予以抵销。〔２〕因为采纳权益法核算，子公司的期初未分配利润已包括在母公司的长期股权投资及期初未分配利润〔或其他所有者权益〕帐上，应予抵销。〔３〕由于合并利润分配表是在整个企业集团的角度，反映对母公司股东的利润分配情况，而子公司的利润在母公司的投资收益及利润分配中已有所反映，因此子公司的利润分配各工程数额必须予以抵销。 2、抵销分录及公式 子公司本期净利润＋子公司年初未分配利润＝子公司本期已分配利润＋子公司年末未分配利润...
