母公司处理子公司的会计处理 假设资料： （1）2014 年1 月1 日A 公司以银行存款1100 万元购买B 公司80%股权，当日对B 公司实现控制。B 公司购买日的可辨认净资产的公允价值（等于账面价值）为 1000 万元，不考虑所得税的影响。假设A 公司与 B 公司在合并前不存在任何关联方关系。为便于理解假设B公司可辨认净资产为 1000 万股本，按 10%提取盈余公积。 长期股权投资的初始投资成本：1100 万元 商誉：1100-1000X80%=300 万元 个别报表： 借：长期股权投资-投资成本 1100 贷：银行存款 1100 合并报表： 借：股本 1000 商誉 300 贷：长期股权投资 1100 少数股东权益 200 （2）2014 年12 月31 日，B 公司全年实现净利润 1000 万，当年分配现金股利 500 万，因可供出售金融资产增加其他综合收益 300 万，资本公积增加 200 万。假设不存在其他内部交易。 合并报表中长期股权投资的账面价值为 1100+1000X80%（净利润）-500X80%（发放股利）+300X80%（其他综合收益）+200X80%（资本公积）=1900 万元 个别报表： A. 实现净利润不需要做会计分录 B. 分配现金股利时确认投资收益 借：应收股利 400 贷：投资收益 400 借：银行存款 400 贷：应收股利 400 合并报表： 合并报表要把成本法转为权益法（按比例 80%） A. 实现净利润 借：长期股权投资 800 贷：投资收益 800 B. 分配股利 借：投资收益 400 贷：长期股权投资 400 C. 其他综合收益与资本公积 借：长期股权投资 400 贷：其他综合收益 240 资本公积 160 D. 抵销 B 公司的所有者权益（全额 100%抵销） 借：股本 1000 其他综合收益 300 资本公积 200 盈余公积 100 年末未分配利润 400 商誉 300 贷：长期股权投资 1900 少数股东权益 400 E. 抵销投资收益 借：投资收益 800 少数股东损益 200（余额在借方） 年初未分配利润 0 贷：提取盈余公积 100 向股东分配利润 500 年末未分配利润 400 （3）2015 年1 月1 日，A 公司出售B 公司10%的股权，转让价格为220 万元。 首先，我们先把 A 公司对 B 公司的资料整理一下： 个别报表中长期股权投资的账面价值为：1100 万元 合并报表中商誉为：300 万元（除不再具有控制权外，商誉不变） B 公司持续计算可辨认净资产的公允价值：1000+1000（净利润）-500（发放股利）+300（其他综合收益）+200（资本公积）=2000 万元 ...
