如何通过会计报表识别分析税收风险（下）铂 略 电 话 会议2014年4月16日目录PART ONE税收风险分析程序分税种构建本企业的税收风险分析识别指标体系定期进行指标分析，排查异常指标针对异常指标，寻找导致指标变动的经济活动原因对照税法，分析是否涉及相关的纳税风险查证并进行纳税处理正式纳税申报前的再分析PART TW O税务机关进行纳税评估、风险应对时，如何提交分析说明报告税务机关提示了何种“异常”指标、信息进行独立分析提交分析说明报告的要点PART THREE案例分析PART FOUR互动问答Part One税收风险分析程序分税种构建本企业的税收风险分析识别指标体系1. 基于本企业或本企业集团涉及的税种，分别每一税种构建指标体系企 业 在 构 建 这 个 指 标 体 系 的 时 候 ， 应 该 基 于 自 身 所 涉 及 的 税 种 ， 针 对 税 种的 要 素 （ 如 ： 纳 税 人 的 征 收 范 围 、征 收 对 象、征 收 方法、税 率、减免税 优惠等）， 并考虑企 业 的 经营特点、股权特点、组织结构 的 特点等分别对 每一税 种 构 建 指 标 体 系 。在 企 业 所 得税 的 申报表上有关于 广告及 业 务宣传税指 标 的 附表， 税 务机关在 构 建 该 体 系 时 会连带考虑到增值税 性价比的 问题。例如 ： 一个 企 业 有很大的 广告及 宣传费， 付款项时 拿什么票， 是增值税还是营业 税 的 票？增值税 的 票会有6%的 抵扣， 而如 果地税 的 票或普票，税 务机关可能就要 分析原因了。同样地， 从企 业 的 角度上也要 分析为什么付的 广告费和宣传费取得的 是增值税 的 普票而非专票？为何取得地税 的 票，是否因为对 方的 宣传费没有营改增？再比如 ， 工厂把快消品进超市时 ， 超市会收 取进场费等。之后由于 六个部委不允许收 进场费， 超市就转收 义务宣传费、节庆宣传费、促销服务费等。那么工厂把款项给超市时 ， 超市给什么票？根据 国税 发[2004]136号，超市应 该 给地税 的 票， 服务业 的 票。可营改增后， 有人 认为这 属于 营改增项目， 应 给国税 的 票；而有人 认为从136号文到目前为止， 并未因营改增而废止过条款， 所 以超市给地税 的 票也是正确的 。这 就是由一个 企 业 所 得税 的 指 标 与增值税 的 一个 指 标 的 横向逻辑问题。2. ...
