审 计 失 败案 例案例一安达信审计失败案例假如说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。 重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从 1999 年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。 安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面： 安达信缺乏形式上的独立性 根据世界通信 2024 年 4 月 22 日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信 2001 年共向世界通信收取了 1680 万美元的服务费用，其中审计收费 440 万美元、税务咨询 760 万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160 万美元、其他咨询服务 320 万美元。自 1989 年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在 2024 年 5 月 14日辞退安达信，改聘毕马威。安达信在过去 10 多年既为世界通信提供审计服务，也向其提供咨询服务。尽管至今尚没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨询服务可能损害会计师事务所的独立性，但 2024 年 7 月 30 日通过的“萨班斯-奥克斯利法案”对代理记账和内部审计等 9 项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制性规定，至少说明社...
